Entre las principales líneas de actuación, para el año 2018 está la investigación en Internet, se prestará especial atención a los nuevos modelos de prestación de servicios y de distribución por vía electrónica, se adaptarán los sistemas de información teniendo en cuenta el crecimiento de sistemas de pago como los monederos electrónicos (empleo de criptomonedas tipo «bitcoin» o similar) y las transferencias instantáneas y se mantendrá el control sobre fabricantes y prestadores de servicios “online”. El Plan de Control se centrará también en prácticas defraudatorias tales como la detección de rentas y bienes ocultos en el extranjero por parte de grandes patrimonios, aumentando el control contra el fraude en IVA, patrimonio exterior y grandes deudores. Para ello contará con dos nuevas herramientas: el Suministro Inmediato de Información (SII) del IVA y los datos de cuentas financieras procedentes de decenas de jurisdicciones a través del proyecto CRS (siglas en inglés para Estándar Común de Reporte) de la OCDE, ambos pilares esenciales en la estrategia de este año.
Como cada año, en el BOE del
23-01-2018 se ha publicado la Resolución de 8 de enero de 2018, de la Dirección
General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se
aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y
Aduanero de 2018.
23-01-2018 se ha publicado la Resolución de 8 de enero de 2018, de la Dirección
General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se
aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y
Aduanero de 2018.
Entre las principales líneas
de actuación, para el año 2018 está la investigación en Internet, se prestará
especial atención a los nuevos modelos de prestación de servicios y de
distribución por vía electrónica, se adaptarán los sistemas de información
teniendo en cuenta el crecimiento de sistemas de pago como los monederos
electrónicos (empleo de criptomonedas tipo «bitcoin» o similar) y las
transferencias instantáneas y se mantendrá el control sobre fabricantes y
prestadores de servicios “online”. El Plan de Control se centrará también en
prácticas defraudatorias tales como la detección de rentas y bienes ocultos en
el extranjero por parte de grandes patrimonios, aumentando el control contra el
fraude en IVA, patrimonio exterior y grandes deudores. Para ello contará con
dos nuevas herramientas: el Suministro Inmediato de Información (SII) del IVA y
los datos de cuentas financieras procedentes de decenas de jurisdicciones a
través del proyecto CRS (siglas en inglés para Estándar Común de Reporte) de la
OCDE, que permite intercambiar información entre más de 50 países de manera
automática.
de actuación, para el año 2018 está la investigación en Internet, se prestará
especial atención a los nuevos modelos de prestación de servicios y de
distribución por vía electrónica, se adaptarán los sistemas de información
teniendo en cuenta el crecimiento de sistemas de pago como los monederos
electrónicos (empleo de criptomonedas tipo «bitcoin» o similar) y las
transferencias instantáneas y se mantendrá el control sobre fabricantes y
prestadores de servicios “online”. El Plan de Control se centrará también en
prácticas defraudatorias tales como la detección de rentas y bienes ocultos en
el extranjero por parte de grandes patrimonios, aumentando el control contra el
fraude en IVA, patrimonio exterior y grandes deudores. Para ello contará con
dos nuevas herramientas: el Suministro Inmediato de Información (SII) del IVA y
los datos de cuentas financieras procedentes de decenas de jurisdicciones a
través del proyecto CRS (siglas en inglés para Estándar Común de Reporte) de la
OCDE, que permite intercambiar información entre más de 50 países de manera
automática.
Además, el primer intercambio
a partir de junio de 2018 de la información sobre las magnitudes esenciales de
actividad a nivel mundial de los grupos multinacionales, a través del
denominado Informe País por País (CBC), permitirá optimizar los análisis de
riesgos de estos grandes grupos al objeto de detectar, regularizar y reconducir
prácticas de elusión fiscal.
a partir de junio de 2018 de la información sobre las magnitudes esenciales de
actividad a nivel mundial de los grupos multinacionales, a través del
denominado Informe País por País (CBC), permitirá optimizar los análisis de
riesgos de estos grandes grupos al objeto de detectar, regularizar y reconducir
prácticas de elusión fiscal.
A continuación vamos a
exponer un breve resumen de las principales medidas y actuaciones que se van a
acometer en este ejercicio 2018 por parte de Agencia Estatal de Administración
Tributaria (AEAT).
exponer un breve resumen de las principales medidas y actuaciones que se van a
acometer en este ejercicio 2018 por parte de Agencia Estatal de Administración
Tributaria (AEAT).
Investigación en Internet, “bitcoin” y los monederos
electrónicos
electrónicos
- Actuaciones sobre los
nuevos modelos de distribución. El constante crecimiento del comercio
electrónico impulsa el crecimiento de empresas que sustituyen al vendedor
tradicional en el almacenamiento y entrega de los productos. Han surgido nuevas
actividades como la «triangulación de envíos», en la que las ventas realizadas
por una empresa son entregadas por otras, y «tiendas de tiendas» instaladas en
páginas web. En ocasiones este tipo de negocios están establecidos en España y
en otras ocasiones en otros países de la Unión Europea. Es preciso garantizar
que su tributación es la adecuada y que su actividad no distorsiona los precios
en perjuicio del comerciante establecido en España, por lo que se analizará
éste mercado definiendo sus riesgos y controlando su actividad. - Actuaciones de control
sobre aquellos fabricantes o prestadores de servicios que comercialicen sus
bienes o servicios a través de Internet, para detectar la posible existencia de
tramas fraudulentas constituidas con patrones creados para defraudar. - Nuevas tecnologías. Para
mejorar la eficacia del uso de la información de que dispone la Agencia
Tributaria se utilizarán nuevas técnicas de análisis de datos. Se desarrollarán
nuevos modelos de detección de fraude basados tanto en técnicas analíticas como
en el análisis de redes mediante técnicas de «big data». - La cuantía de los pagos
con tarjeta ha superado el volumen de retirada de dinero en metálico de cajeros
automáticos. Este proceso se acelerará con el uso de monederos electrónicos y
de sistemas de transferencias instantáneas. Por ello, se impulsará la
adaptación de los sistemas de información para prevenir el fraude. - Se estudiará la
incidencia fiscal de nuevas tecnologías, como blockchain, y, en
especial, las criptomonedas (“bitcoin”).
La utilización por el crimen
organizado de la internet profunda, o «deep web», para el tráfico y comercio de
todo tipo de bienes ilícitos, así como el empleo de criptomonedas tipo
«bitcoin» o similar como medios de pago, es uno de los desafíos más exigentes
en la actualidad. Para afrontar esta amenaza, se potenciará el uso por las
unidades de investigación de la Agencia Tributaria de las nuevas tecnologías de
recopilación y análisis de información en todo tipo de redes.
organizado de la internet profunda, o «deep web», para el tráfico y comercio de
todo tipo de bienes ilícitos, así como el empleo de criptomonedas tipo
«bitcoin» o similar como medios de pago, es uno de los desafíos más exigentes
en la actualidad. Para afrontar esta amenaza, se potenciará el uso por las
unidades de investigación de la Agencia Tributaria de las nuevas tecnologías de
recopilación y análisis de información en todo tipo de redes.
Fraude en el IVA
- La implantación del
Suministro Inmediato de Información (SII) del IVA, que supone la remisión
electrónica de las anotaciones registrales en 4 días naturales –con carácter
general-, permitirá disponer, a su vez, de información casi inmediata de la
actividad facturada y, con ello, podrá realizarse un control inmediato de la
misma. El análisis de la información obtenida mediante el SII y el contraste de
las facturas registradas posibilitarán a la Agencia Tributaria la detección de
los contribuyentes con porcentajes de incumplimiento más elevados. También
permitirá detectar el fraude fiscal cometido por quienes no ingresan el IVA
devengado de aquellas facturas cuyo IVA se declare como deducible. - Actuaciones de control
vinculadas a la existencia de tramas de IVA, que incluye especial seguimiento
de las operaciones siguientes:
a)
Control preventivo del Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) para
depurar el mismo permitiendo el acceso exclusivamente de aquellos operadores
con actividad económica real que no participen de las prácticas irregulares.
Control preventivo del Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) para
depurar el mismo permitiendo el acceso exclusivamente de aquellos operadores
con actividad económica real que no participen de las prácticas irregulares.
b) Control de tramas de fraude en operaciones
intracomunitarias y en aquéllas directamente vinculadas a las primeras entregas
posteriores a las importaciones referidas al material y componentes
electrónicos no amparados por la inversión del sujeto pasivo. Se atenderá
adicionalmente a los servicios transmisibles, como los minutos de telefonía.
intracomunitarias y en aquéllas directamente vinculadas a las primeras entregas
posteriores a las importaciones referidas al material y componentes
electrónicos no amparados por la inversión del sujeto pasivo. Se atenderá
adicionalmente a los servicios transmisibles, como los minutos de telefonía.
c) Control sobre las tramas de fraude al IVA
intracomunitario que operan en el sector de vehículos, y comprobación e investigación
combinadas de las importaciones de productos de consumo, textiles y otros con
origen asiático.
intracomunitario que operan en el sector de vehículos, y comprobación e investigación
combinadas de las importaciones de productos de consumo, textiles y otros con
origen asiático.
Elusión fiscal de multinacionales
Hacienda seguirá en el 2018
corrigiendo las prácticas elusivas de las multinacionales de acuerdo con las áreas
de riesgo BEPS (Erosión de Bases y Traslado de Beneficios) de la OCDE en
materias tales como la utilización abusiva de las políticas de precios de
transferencia (intragrupo) o las estructuras de planificación fiscal agresiva,
y se potenciará la detección y regularización de establecimientos permanentes
pertenecientes a entidades no residentes que cuentan con estructuras operativas
instrumentales en España.
corrigiendo las prácticas elusivas de las multinacionales de acuerdo con las áreas
de riesgo BEPS (Erosión de Bases y Traslado de Beneficios) de la OCDE en
materias tales como la utilización abusiva de las políticas de precios de
transferencia (intragrupo) o las estructuras de planificación fiscal agresiva,
y se potenciará la detección y regularización de establecimientos permanentes
pertenecientes a entidades no residentes que cuentan con estructuras operativas
instrumentales en España.
Bienes ocultos en el
exterior
exterior
La
información del CRS resultará de especial utilidad para la detección de rentas
y bienes ocultos en el extranjero por parte de grandes patrimonios. Asimismo,
la actividad investigadora seguirá resultando esencial para la detección de
rentas y patrimonios ocultos en paraísos fiscales o territorios con
restricciones en el intercambio de información, y para la localización de
bienes y derechos en España en supuestos de simulación de residencia fiscal en
el extranjero.
información del CRS resultará de especial utilidad para la detección de rentas
y bienes ocultos en el extranjero por parte de grandes patrimonios. Asimismo,
la actividad investigadora seguirá resultando esencial para la detección de
rentas y patrimonios ocultos en paraísos fiscales o territorios con
restricciones en el intercambio de información, y para la localización de
bienes y derechos en España en supuestos de simulación de residencia fiscal en
el extranjero.
Actividades empresariales y
profesionales ocultas
profesionales ocultas
La
implantación del SII facilitará el control de actividades empresariales y
profesionales total o parcialmente ocultas, sumando este potencial de
información permanente sobre transacciones comerciales a dinámicas y
estrategias de control ya habituales en el ámbito de la lucha contra la
economía sumergida, como las operaciones coordinadas de entrada y registro con
unidades de auditoría informática, o la detección de signos externos de
riqueza.
implantación del SII facilitará el control de actividades empresariales y
profesionales total o parcialmente ocultas, sumando este potencial de
información permanente sobre transacciones comerciales a dinámicas y
estrategias de control ya habituales en el ámbito de la lucha contra la
economía sumergida, como las operaciones coordinadas de entrada y registro con
unidades de auditoría informática, o la detección de signos externos de
riqueza.
El
primer intercambio de la información sobre las magnitudes esenciales de
actividad a nivel mundial de los grupos multinacionales, a través del
denominado ‘Informe País por País’ (CBC), previsto para a partir del próximo
mes de junio, permitirá optimizar los análisis de riesgos de estos grandes
grupos al objeto de detectar, regularizar y reconducir prácticas de elusión
fiscal.
primer intercambio de la información sobre las magnitudes esenciales de
actividad a nivel mundial de los grupos multinacionales, a través del
denominado ‘Informe País por País’ (CBC), previsto para a partir del próximo
mes de junio, permitirá optimizar los análisis de riesgos de estos grandes
grupos al objeto de detectar, regularizar y reconducir prácticas de elusión
fiscal.
Control
de los grandes deudores
de los grandes deudores
En
2018 será una actuación prioritaria de la AEAT el control sistemático de los
grandes deudores, así como una exhaustiva y permanente investigación de su
patrimonio.
2018 será una actuación prioritaria de la AEAT el control sistemático de los
grandes deudores, así como una exhaustiva y permanente investigación de su
patrimonio.
Igualmente,
el Área de Recaudación impulsará como años anteriores la adopción de medidas
cautelares, derivaciones de responsabilidad e investigaciones patrimoniales
para afianzar el cobro de las deudas tributarias, y se mantendrá un control
permanente para seguir reduciendo la deuda pendiente, especialmente la deuda en
fase de embargo.
el Área de Recaudación impulsará como años anteriores la adopción de medidas
cautelares, derivaciones de responsabilidad e investigaciones patrimoniales
para afianzar el cobro de las deudas tributarias, y se mantendrá un control
permanente para seguir reduciendo la deuda pendiente, especialmente la deuda en
fase de embargo.
Pueden
ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o
aclaración que puedan tener al respecto.
ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o
aclaración que puedan tener al respecto.
Un
cordial saludo,
cordial saludo,
José María Quintanar Isasi