Resultado de imagen de Distribución de dividendos y retencionesSi el socio es una persona física residente en España (contribuyente del IRPF), el dividendo siempre lleva retención. Y si se trata de una persona física no residente en España, deberá retenerle al tipo que establezca el convenio para evitar la doble imposición con su país (en defecto de convenio, el tipo de retención es del 19%).

Como ya sabrá, el dividendo es la parte del
beneficio de una empresa que se reparte entre los accionistas de una
sociedad. El dividendo constituye la principal vía de remuneración de
los accionistas como propietarios de una sociedad. Su importe debe ser
aprobado por la Junta General de Accionistas de la sociedad, a propuesta
del Consejo de Administración.
Es importante que tenga en cuenta que la empresa debe de establecer
la política del reparto del beneficio, que se concreta en el
establecimiento de la parte de los beneficios a retener en forma de
reservas, con el fin de poder asumir posibles expansiones del negocio, o
resultados futuros de pérdidas y, complementariamente, la parte a
distribuir en forma de dividendos. Es un aspecto importante que influye
sobre la estructura financiera óptima, sobre el valor de la empresa y
sobre el de las acciones.
Reparto de dividendos y retenciones

Le recordamos que si su empresa ha decido que va a pagar dividendos a
sus socios deberá practicar una retención del 19% sobre dicho
dividendo, teniendo en cuenta lo siguiente:
  • Si el socio que lo recibe es una persona física,
    la retención se practica sea cual sea su porcentaje de participación. Y
    si se trata de una persona física no residente en España, deberá
    retenerle al tipo que establezca el convenio para evitar la doble
    imposición con su país (en defecto de convenio, retenga el 19%).
  • Si el socio es una sociedad residente en España o en la UE,
    no deberá retenerle nada siempre que dicho socio tenga derecho a la
    exención por doble imposición de dividendos (si no es así, deberá
    retener el 19%, o el tipo que establezca el convenio en caso de
    sociedades no residentes). La exención por doble imposición se aplica si
    el socio tiene una participación directa o indirecta de al menos el 5% y
    si, además, ha mantenido ese porcentaje mínimo de manera ininterrumpida
    durante el año anterior a la fecha en la que el dividendo sea exigible
    (o, en caso de que en dicha fecha todavía no haya transcurrido un año,
    si mantiene la participación hasta completarlo).
Ingreso de la retención

La retención deberá incluirla en la declaración periódica
correspondiente al día en que el dividendo resulte exigible. Y si la
junta de socios no dice nada al respecto, se entiende que el dividendo
es exigible a partir del día siguiente al de la junta que acuerda el
reparto.
Atención. En general, su empresa deberá practicar
una retención del 19% sobre los dividendos que reparta e ingresarla con
el modelo 123 del período en que dichos dividendos sean exigibles. Si en
el acuerdo de reparto no se concreta la fecha de pago, los dividendos
son exigibles a partir del día siguiente a dicho acuerdo.
Modelos de declaración

Al respecto, le recordamos que la empresa que vaya a pagar los dividendos, deberá de presentar el modelo 123,
este modelo se utiliza para presentar la liquidación asociada al pago
de intereses de préstamos, arrendamientos de negocios, o el pago de
dividendos.
En cuanto al plazo de presentación del Modelo 123 debemos señalar:
Declaración trimestral: durante los veinte primeros
días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, por las
retenciones e ingresos a cuenta que correspondan al trimestre natural
inmediato anterior.
Declaración mensual (grandes empresas): durante los
veinte primeros días naturales del mes siguiente al período de
declaración mensual  que corresponda.
Normalmente las sociedades que cierran el ejercicio fiscal el
31/12/2018, por tanto, suelen aprobar las cuentas, y aplicar el
resultado el 30/06/2019. Estos acuerdos estarán en el libro de actas de
la reunión. Dado que el día del devengo pertenece al segundo trimestre,
el modelo 123 habrá que presentarlo y pagarlo antes de los 20 primeros
días del mes Julio.
Por último, tenga presente la declaración anual informativa del modelo 193
que se presenta durante el mes de enero, que es un resumen anual en el
que se detallan las retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados
rendimientos del capital mobiliario del IRPF y sobre determinadas rentas
del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no
Residentes, correspondiente a establecimientos permanentes.
Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaración que puedan tener al respecto.
Un cordial saludo,
José María Quintanar Isasi

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