Cuando se reciba una comunicación de inicio de actuaciones inspectoras, es muy importante tener claro y verificar el alcance de dicha Inspección fiscal…
Hay
muchos motivos por los que usted o su empresa pueden ser objeto de una
Inspección de Hacienda, como por ejemplo devolución de IVA y comprobación de
Libros, descuadres de impuestos, gastos deducibles, operaciones
intracomunitarias, NIF, etc… Cuando se reciba una comunicación de inicio de
actuaciones inspectoras, es muy importante tener claro y verificar el alcance
de dicha Inspección fiscal…
muchos motivos por los que usted o su empresa pueden ser objeto de una
Inspección de Hacienda, como por ejemplo devolución de IVA y comprobación de
Libros, descuadres de impuestos, gastos deducibles, operaciones
intracomunitarias, NIF, etc… Cuando se reciba una comunicación de inicio de
actuaciones inspectoras, es muy importante tener claro y verificar el alcance
de dicha Inspección fiscal…
Pero…¿Cómo debemos actuar
ante una posible comprobación?
ante una posible comprobación?
El
ámbito de una comprobación tributaria
podrá ser de carácter general o parcial. Normalmente, salvo que se especifique
lo contrario, las comprobaciones tributarias tendrán carácter general.
ámbito de una comprobación tributaria
podrá ser de carácter general o parcial. Normalmente, salvo que se especifique
lo contrario, las comprobaciones tributarias tendrán carácter general.
Así,
por ejemplo, en caso de recibir una comunicación de inicio de actuaciones de
comprobación de la declaración del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio
2017, sin indicación expresa en contrario, deberemos entender que el alcance de
la misma será general, pudiéndose revisar el contenido íntegro de dicho
impuesto.
por ejemplo, en caso de recibir una comunicación de inicio de actuaciones de
comprobación de la declaración del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio
2017, sin indicación expresa en contrario, deberemos entender que el alcance de
la misma será general, pudiéndose revisar el contenido íntegro de dicho
impuesto.
Asimismo,
en el caso de actuaciones de comprobación de carácter parcial, el obligado
tributario podrá solicitar, en un plazo de 15 días, ampliar el alcance a carácter
general respecto del tributo y períodos impositivos objeto de comprobación.
en el caso de actuaciones de comprobación de carácter parcial, el obligado
tributario podrá solicitar, en un plazo de 15 días, ampliar el alcance a carácter
general respecto del tributo y períodos impositivos objeto de comprobación.
En
este sentido, se trata de una decisión
de especial relevancia para el obligado tributario, puesto que en caso de
inspecciones tributarias de carácter general finalizadas, la propuesta de
liquidación que se emita en el acta de inspección tendrá el carácter de
definitiva respecto de los tributos y períodos comprobados, no pudiendo volver
a ser inspeccionados en el futuro.
este sentido, se trata de una decisión
de especial relevancia para el obligado tributario, puesto que en caso de
inspecciones tributarias de carácter general finalizadas, la propuesta de
liquidación que se emita en el acta de inspección tendrá el carácter de
definitiva respecto de los tributos y períodos comprobados, no pudiendo volver
a ser inspeccionados en el futuro.
Por
otra parte, una vez recibida la comunicación de inicio de actuaciones de
comprobación y determinado su alcance general o parcial, resulta recomendable
realizar las siguientes actuaciones a fin de abordar con las mayores garantías
posibles las actuaciones inspectoras:
otra parte, una vez recibida la comunicación de inicio de actuaciones de
comprobación y determinado su alcance general o parcial, resulta recomendable
realizar las siguientes actuaciones a fin de abordar con las mayores garantías
posibles las actuaciones inspectoras:
1. Verificación previa de la situación fiscal y del estado de
la documentación contable:
la documentación contable:
En
primer lugar, y en línea con las revisiones periódicas que empresarios y
autónomos deberían efectuar en relación con su situación fiscal, tal como se ha
especificado en capítulos anteriores, es de especial importancia realizar un
análisis en detalle de cuál es la situación fiscal de la empresa, así como
también el estado de la documentación contable, al objeto de identificar
anticipadamente, en su caso, los posibles riesgos que pudieran ser detectados
por la Inspección y, en su caso, tratar de solucionar o reducir dicha
contingencia.
primer lugar, y en línea con las revisiones periódicas que empresarios y
autónomos deberían efectuar en relación con su situación fiscal, tal como se ha
especificado en capítulos anteriores, es de especial importancia realizar un
análisis en detalle de cuál es la situación fiscal de la empresa, así como
también el estado de la documentación contable, al objeto de identificar
anticipadamente, en su caso, los posibles riesgos que pudieran ser detectados
por la Inspección y, en su caso, tratar de solucionar o reducir dicha
contingencia.
2. Revisión de las principales operaciones o transacciones:
Adicionalmente
a la verificación previa de la situación fiscal y del estado de la documentación
contable, en el caso de existir operaciones o transacciones de carácter
especial (tales como operaciones de reestructuración empresarial o
transacciones entre partes vinculadas significativas) que pudiesen tener un
impacto respecto de los tributos y períodos impositivos objeto de comprobación,
también sería de especial relevancia realizar un análisis exhaustivo de las
mismas y su documentación soporte, a fin de verificar la existencia o no de
posibles riesgos fiscales.
a la verificación previa de la situación fiscal y del estado de la documentación
contable, en el caso de existir operaciones o transacciones de carácter
especial (tales como operaciones de reestructuración empresarial o
transacciones entre partes vinculadas significativas) que pudiesen tener un
impacto respecto de los tributos y períodos impositivos objeto de comprobación,
también sería de especial relevancia realizar un análisis exhaustivo de las
mismas y su documentación soporte, a fin de verificar la existencia o no de
posibles riesgos fiscales.
3. Preparación y verificación de la documentación a entregar:
Es
asimismo muy importante dedicar los recursos necesarios para preparar
adecuadamente la documentación a entregar a la inspección, con el objetivo de
crear un buen clima de colaboración con la Inspección y que ésta se desarrolle
por unos cauces que ayude al buen fin de la misma.
asimismo muy importante dedicar los recursos necesarios para preparar
adecuadamente la documentación a entregar a la inspección, con el objetivo de
crear un buen clima de colaboración con la Inspección y que ésta se desarrolle
por unos cauces que ayude al buen fin de la misma.
4. Revisión de las diligencias de inspección:
Por
último, resulta especialmente importante revisar el contenido de las distintas
diligencias que se vayan recibiendo en el proceso de las actuaciones de
comprobación.
último, resulta especialmente importante revisar el contenido de las distintas
diligencias que se vayan recibiendo en el proceso de las actuaciones de
comprobación.
Las
diligencias son documentos públicos extendidos por la Inspección para hacer
constar hechos y manifestaciones, tanto de la Inspección, como del obligado
tributario. Esta es una cuestión muy relevante, ya que en caso de un futuro
recurso contra el resultado de la inspección, podrá invocarse para la defensa
el contenido de dichas diligencias, ya que éstas formarán parte del expediente
administrativo y constituirán un factor de prueba para posibles recursos
ulteriores. Por ello, las diligencias de la actuación inspectora deberían ser
revisadas detenidamente antes de dar conformidad al contenido de éstos.
diligencias son documentos públicos extendidos por la Inspección para hacer
constar hechos y manifestaciones, tanto de la Inspección, como del obligado
tributario. Esta es una cuestión muy relevante, ya que en caso de un futuro
recurso contra el resultado de la inspección, podrá invocarse para la defensa
el contenido de dichas diligencias, ya que éstas formarán parte del expediente
administrativo y constituirán un factor de prueba para posibles recursos
ulteriores. Por ello, las diligencias de la actuación inspectora deberían ser
revisadas detenidamente antes de dar conformidad al contenido de éstos.
Necesidad de contar con
asesoramiento y representación
asesoramiento y representación
Las
actuaciones de comprobación e investigación pueden resultar, en muchas
ocasiones, de cierta complejidad, de manera que resulta recomendable para empresas y personas físicas poder contar
con el apoyo de expertos en materia fiscal que puedan ayudar en el desarrollo
de las actuaciones de comprobación tributaria.
actuaciones de comprobación e investigación pueden resultar, en muchas
ocasiones, de cierta complejidad, de manera que resulta recomendable para empresas y personas físicas poder contar
con el apoyo de expertos en materia fiscal que puedan ayudar en el desarrollo
de las actuaciones de comprobación tributaria.
Dicho
soporte en muchas ocasiones supone un ahorro económico medible mediante un
resultado final de la comprobación menos oneroso que si el proceso se acomete
sin asesoramiento experto.
soporte en muchas ocasiones supone un ahorro económico medible mediante un
resultado final de la comprobación menos oneroso que si el proceso se acomete
sin asesoramiento experto.
Esta
ayuda podrá instrumentarse de las 2 formas siguientes:
ayuda podrá instrumentarse de las 2 formas siguientes:
a)
Asesoramiento sin presencia ante
b)
Representación en nombre del contribuyente
En
este sentido, resultará de vital importancia una estrecha implicación de los
empresarios y profesionales con el asesor o representante que se contrate para
dar apoyo en el proceso de comprobación, con el objetivo de obtener un
resultado satisfactorio del proceso de comprobación tributaria.
este sentido, resultará de vital importancia una estrecha implicación de los
empresarios y profesionales con el asesor o representante que se contrate para
dar apoyo en el proceso de comprobación, con el objetivo de obtener un
resultado satisfactorio del proceso de comprobación tributaria.
Así,
en caso de empresarios o profesionales que opten por contar con el apoyo de un
asesor o representante durante el proceso de comprobación, no deberían desligarse de dicho proceso, sino que tendrán que llevar a
cabo las siguientes actuaciones, tanto si cuentan con el asesoramiento o la representación de
profesionales expertos.
en caso de empresarios o profesionales que opten por contar con el apoyo de un
asesor o representante durante el proceso de comprobación, no deberían desligarse de dicho proceso, sino que tendrán que llevar a
cabo las siguientes actuaciones, tanto si cuentan con el asesoramiento o la representación de
profesionales expertos.
Así,
para una mejor efectividad de dicho asesoramiento, deberían seguirse las
siguientes pautas:
para una mejor efectividad de dicho asesoramiento, deberían seguirse las
siguientes pautas:
- Revisión previa de la situación fiscal:
En
primer lugar, y con anterioridad al inicio de las actuaciones de comprobación,
es muy conveniente revisar con la mayor
amplitud y explicar con total claridad y máximo detalle al experto fiscal la
situación fiscal, así como los posibles riesgos fiscales existentes.
primer lugar, y con anterioridad al inicio de las actuaciones de comprobación,
es muy conveniente revisar con la mayor
amplitud y explicar con total claridad y máximo detalle al experto fiscal la
situación fiscal, así como los posibles riesgos fiscales existentes.
- Colaboración y participación con el
asesor o representante:
Durante
el desarrollo de las actuaciones de comprobación, asimismo resultará esencial
una colaboración y participación constante y estrecha con los asesores o
representantes, de modo que éstos puedan disponer de toda la información
necesaria para llevar a cabo de forma satisfactoria su función.
el desarrollo de las actuaciones de comprobación, asimismo resultará esencial
una colaboración y participación constante y estrecha con los asesores o
representantes, de modo que éstos puedan disponer de toda la información
necesaria para llevar a cabo de forma satisfactoria su función.
- Definir conjuntamente la estrategia y
opciones fiscales:
Finalmente, y en línea con lo señalado en el apartado
anterior, es imprescindible colaborar con asesores fiscales para decidir y
definir la mejor estrategia u opciones
que disponga la empresa en el desarrollo de las actuaciones inspectoras.
anterior, es imprescindible colaborar con asesores fiscales para decidir y
definir la mejor estrategia u opciones
que disponga la empresa en el desarrollo de las actuaciones inspectoras.
Pueden
ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o
aclaración que puedan tener al respecto.
ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o
aclaración que puedan tener al respecto.
Un
cordial saludo,
cordial saludo,
José María Quintanar Isasi