Entre las principales líneas de actuación del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2019 está el control sobre grandes patrimonios, empresas “fantasmas” ventas por Internet, tecnologías Fintech y criptomonedas. También recoge actuaciones específicas sobre las haciendas forales o los efectos del Brexit.
Como cada año, en el BOE del 17-01-2019 se ha
publicado la Resolución de 8 de enero de 2019, de la Dirección General
de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se
aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y
Aduanero de 2019.
publicado la Resolución de 8 de enero de 2019, de la Dirección General
de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se
aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y
Aduanero de 2019.
La Agencia Tributaria colocará su lupa este año sobre «las empresas fantasmas»,
aquellas que usualmente pasan por debajo del radar de la inspección por
su aparentemente baja o nula actividad. El fisco sospecha que una parte
de ellas, especialmente las de pequeño tamaño, esconden realmente
negocios no declarados, entramados societarios o falsas situaciones de
insolvencia que permiten ocultar patrimonio u otros fraudes.
aquellas que usualmente pasan por debajo del radar de la inspección por
su aparentemente baja o nula actividad. El fisco sospecha que una parte
de ellas, especialmente las de pequeño tamaño, esconden realmente
negocios no declarados, entramados societarios o falsas situaciones de
insolvencia que permiten ocultar patrimonio u otros fraudes.
Esta medida supone la principal novedad del Plan Anual de Control
Tributario y Aduanero de 2019, que también recoge actuaciones
específicas sobre los grandes patrimonios, las fintech, las
criptomonedas, las haciendas forales o los efectos del Brexit.
Tributario y Aduanero de 2019, que también recoge actuaciones
específicas sobre los grandes patrimonios, las fintech, las
criptomonedas, las haciendas forales o los efectos del Brexit.
También se pondrá el foco de atención por parte de Hacienda en otros temas como:
· La prevención del fraude mediante asistentes virtuales, una nueva
estrategia frente a los contribuyentes que inician actividades
económicas y mejoras en la asistencia al contribuyente son las medidas
que pretenden impulsar el cumplimiento voluntario de las obligaciones
fiscales.
estrategia frente a los contribuyentes que inician actividades
económicas y mejoras en la asistencia al contribuyente son las medidas
que pretenden impulsar el cumplimiento voluntario de las obligaciones
fiscales.
· El control de los patrimonios relevantes se verá reforzado con la
nueva Unidad Central de Coordinación del Control de Patrimonios
Relevantes.
nueva Unidad Central de Coordinación del Control de Patrimonios
Relevantes.
· El control de la facturación irregular constituye una prioridad,
línea de actuación que se verá reforzada con la anunciada prohibición
del software de doble uso.
línea de actuación que se verá reforzada con la anunciada prohibición
del software de doble uso.
· La explotación de la información internacional (CRS, ‘Informe país
por país’) permitirá inducir el cumplimiento voluntario y elevar el
número de actuaciones.
por país’) permitirá inducir el cumplimiento voluntario y elevar el
número de actuaciones.
· Los riesgos derivados del Brexit, la represión del contrabando y el
tráfico de drogas, con especial atención a la zona del Estrecho, y la
agilización de la gestión recaudatoria de las deudas son otros ámbitos
prioritarios.
tráfico de drogas, con especial atención a la zona del Estrecho, y la
agilización de la gestión recaudatoria de las deudas son otros ámbitos
prioritarios.
Todo ello vendrá acompañado de la implantación definitiva en 2019 de
una herramienta de gestión de riesgos tributarios, que sistematiza todos
los existentes en la AEAT, creando colectivos de riesgos y permite un
mejor seguimiento del resultado de las actuaciones de control que la
Agencia lleva a cabo.
una herramienta de gestión de riesgos tributarios, que sistematiza todos
los existentes en la AEAT, creando colectivos de riesgos y permite un
mejor seguimiento del resultado de las actuaciones de control que la
Agencia lleva a cabo.
A continuación vamos a exponer un breve resumen de las principales
medidas y actuaciones que se van a acometer en este ejercicio 2019 por
parte de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT).
medidas y actuaciones que se van a acometer en este ejercicio 2019 por
parte de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT).
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)
Se realizarán mejoras por parte de la AEAT que contribuyan a la declaración voluntaria del contribuyente tales como:
- Realizar la declaración de las carteras de valores;
se prevé realizar una versión renovada del programa «cartera de valores»
que contemplará la precumplimentación de datos por parte de la AEAT, - Potenciar los avisos sobre las rentas que se deben o no declarar.
- Se realizará la precumplimentación de los datos por parte de la
AEAT en base a los datos extraídos de los modelos 189 (Declaración
Informativa anual de Valores, seguros y rentas) y 198 (Declaración
Informativa anual de operaciones con activos financieros y otros valores
mobiliarios). - Consolidar la app puesta en funcionamiento en 2018 para realizar la liquidación del impuesto.
- Control global de las deducciones sobre el tramo autonómico del
IRPF, aprobadas por las distintas Comunidades Autónomas, partiendo
especialmente de la información suministrada por dichas Comunidades. - También continuarán los controles sobre actividades
económicas en el IRPF, los rendimientos de capital inmobiliario con
explotación de la nueva declaración informativa sobre arrendamientos
turísticos, las retenciones y la utilización abusiva del régimen de las
entidades sin fines lucrativos.
Al mismo tiempo se potenciarán las actuaciones de control acerca de
los contribuyentes con patrimonios significativos con la creación de la
Unidad Central de Coordinación del Control de Patrimonios Relevantes;
este hecho no afectará exclusivamente a contribuyentes del IRPF.
los contribuyentes con patrimonios significativos con la creación de la
Unidad Central de Coordinación del Control de Patrimonios Relevantes;
este hecho no afectará exclusivamente a contribuyentes del IRPF.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)
- Los asistentes virtuales, ya probados con éxito en el
IVA y en el Suministro Inmediato de Información (SII), se potenciarán y
extenderán a las declaraciones censales, dentro de una estrategia
‘Right from the start’, orientada a facilitar el cumplimiento voluntario
de sus obligaciones tributarias por los contribuyentes que inician
actividades económicas. - Se analizará la cesión de datos fiscales (información de sus
clientes y proveedores) a los contribuyentes no incluidos en el SII para
facilitarles la presentación de las declaraciones. - Control de la facturación irregular y prohibición del software de
doble uso que permite la llevanza de dobles contabilidades, buscando
minimizar, en las actividades con consumidores finales el riesgo de
fraude. - Continuarán priorizándose las actuaciones de control vinculadas a
la existencia de tramas de IVA, con un control reforzado del Registro de
Operadores Intracomunitarios (ROI) y los sectores y actividades de
riesgo. - La planificación coordinada y la colaboración entre
Agencia Tributaria y las Administraciones Tributarias autonómicas en
operaciones inmobiliarias significativas al objeto de determinar su
tributación por el IVA o, alternativamente, por el concepto
«Transmisiones Patrimoniales Onerosas» del Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD).
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
- La Agencia Tributaria colocará su lupa este año sobre las empresas fantasmas,
aquellas que usualmente pasan por debajo del radar de la inspección por
su aparentemente baja o nula actividad. El fisco sospecha que una parte
de ellas, especialmente las de pequeño tamaño, esconden realmente
negocios no declarados, entramados societarios o falsas situaciones de
insolvencia que permiten ocultar patrimonio u otros fraudes. En
especial, se actuará respecto de las empresas cuyos volúmenes de
actividad, de beneficios, de ventas o de cobros resulten incoherentes
con los normales de su sector. - Control de los patrimonios relevantes, reforzado con la nueva
«Unidad Central de Coordinación del Control de Patrimonios Relevantes». - Se incrementará el número de actuaciones de control de las personas
y entidades con bienes y derechos en el exterior o con actividad
internacional. - Se fomentará la realización de análisis concretos que permitan
detectar inconsistencias tales como la indebida deducción de gastos
personales. - Mayores actuaciones de control consecuencia de actuaciones
conjuntas de las áreas de Gestión y de Inspección de la AEAT, sobre
grandes empresas, y pequeñas sociedades comerciales o industriales («con
el objetivo de mejorar su comportamiento tributario») - Actuaciones de control sobre contribuyentes acogidos al régimen
especial de consolidación fiscal del Impuesto. Especial atención se
prestará a la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios
anteriores, en particular a las bases pendientes de compensación
respecto de las cuales el derecho de la Administración para iniciar el
procedimiento de su comprobación prescribe a los diez años. - Actuaciones de control relacionadas con sociedades con
muy baja actividad (aun considerando que una parte de estas sociedades
están inactivas de facto).
NUEVOS MODELOS DE NEGOCIO (tecnologías Fintech y criptomonedas)
- Se realizará un estudio inicial de las tecnologías
Fintech para evitar que su despliegue altere el grado de conocimiento
que la Agencia Tributaria mantiene sobre el desarrollo de actividades
económicas, al tiempo que se analizan sus posibilidades para mejorar el
servicio a los contribuyentes. - Además, se continuarán realizando actuaciones sobre los nuevos
modelos de distribución y nuevas actividades, como la «triangulación de
envíos», en la que las ventas realizadas por una empresa son entregadas
por otras, y «tiendas de tiendas» instaladas en páginas web. - Asimismo, serán objeto de atención las actividades logísticas
ligadas con el comercio electrónico. De igual forma, continuará el
análisis y estudio de los nuevos medios de pago para avanzar en su
control. - En relación con los riesgos fiscales observados en las operaciones
realizadas con criptomonedas, durante el año 2019 se continuarán las
actuaciones iniciadas en 2018, a partir de la información obtenida de
los intermediarios que intervienen en dichas operaciones. - También se efectuará el análisis y explotación de la
información de terceros sobre la tenencia y operaciones con monedas
virtuales realizadas por contribuyentes residentes en España, en
aplicación de la nueva normativa, que está previsto que se apruebe en
2019.
IMPUESTOS ESPECIALES
Se efectuarán controles para verificar la correcta aplicación de la
normativa, la formación del censo, la procedencia de las devoluciones y
las condiciones y requisitos a cumplir a efectos de la vigencia de las
autorizaciones de los establecimientos sujetos a los Impuestos
Especiales de Fabricación, y controles específicos del movimiento y
existencias de productos en fábricas, depósitos fiscales y almacenes
fiscales.
normativa, la formación del censo, la procedencia de las devoluciones y
las condiciones y requisitos a cumplir a efectos de la vigencia de las
autorizaciones de los establecimientos sujetos a los Impuestos
Especiales de Fabricación, y controles específicos del movimiento y
existencias de productos en fábricas, depósitos fiscales y almacenes
fiscales.
IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES
Se realizarán controles relacionados con el Impuesto sobre los Gases
Fluorados de Efecto Invernadero y el Impuesto sobre el Valor de la
Producción de la Energía Eléctrica, principalmente.
Fluorados de Efecto Invernadero y el Impuesto sobre el Valor de la
Producción de la Energía Eléctrica, principalmente.
OTRAS ACTUACIONES EN EL ÁMBITO ADUANERO (Brexit)
- Ante la posibilidad de que no se alcance un acuerdo sobre el Brexit,
se realizarán las adaptaciones necesarias en los sistemas informáticos
para garantizar la normal tramitación aduanera tras la salida del Reino
Unido y se intensificará la información a los operadores. - Por otro lado, se continuará con la mejora del sistema de
pre-declaraciones aduaneras, los procedimientos de revaluación de
autorizaciones aduaneras y las propias autorizaciones aduaneras. - Además, se efectuarán actuaciones de comprobación de mercancías en
los recintos aduaneros y de los movimientos de efectivo realizados por
viajeros, así como controles a posteriori para verificar el origen,
clasificación arancelaria y valor en aduana declarados con motivo de la
importación de mercancías. - Asimismo, se llevarán a cabo actuaciones en los casos
en los que se detecte la ocultación total o parcial de la cadena de
transmisión comercial desde la importación hasta la venta al consumidor
final y actuaciones de comprobación e investigación combinadas en el
caso de las importaciones de productos de consumo, textiles y otros con
origen asiático.
LUCHA CONTRA EL CONTRABANDO, NARCOTRÁFICO Y BLANQUEO DE CAPITALES
- Se realizarán actuaciones de prevención y represión
del contrabando, el narcotráfico y el blanqueo de capitales procedente
de dichos ilícitos, actuando de manera integral contra las estructuras
logísticas y financieras de las organizaciones criminales. - Frente al tráfico de drogas, las áreas de control prioritario serán
tanto el tráfico de cocaína, como la producción de marihuana en
plantaciones clandestinas dentro del territorio nacional. Se
incrementará la coordinación con las Fuerzas y Cuerpos de Seguridad. - Además, se intensificarán las actuaciones encaminadas a perseguir
nuevas tendencias en el tráfico ilícito por vía marítima como el
denominado «drop-off» (dispositivos de localización colocados en las
drogas) y se impulsará un proyecto iniciado en 2018 para implicar a
todos los operadores, públicos y privados, del ámbito portuario. - Por lo que se refiere al comercio ilícito de tabaco, se
incrementará el control de la cadena de suministro debido a la entrada
en vigor de la normativa armonizada sobre trazabilidad. Además, se
potenciarán las herramientas de análisis de riesgos en puertos y el uso
de los medios de inspección no intrusiva para evitar el fraude en el
transporte en contenedores. - Además, se va a implementar una nueva estrategia
aduanera de inteligencia marítima y se potenciarán las actuaciones de
análisis de riesgos y de investigación relativas a tráficos ilícitos que
afecten a la seguridad global o de los ciudadanos y al medio ambiente.
Como complemento de las prioridades anteriores, en el ámbito la
investigación por blanqueo de capitales, se intensificarán los controles
de movimiento de efectivo en aeropuertos, puertos y carreteras
españolas y se reforzará el intercambio de información, la cooperación
internacional y la formación frente a la utilización por el crimen
organizado de la internet profunda (‘deep’ y ‘dark web’) para el tráfico
y comercio de bienes ilícitos, así como el empleo de criptomonedas como
medios de pago.
investigación por blanqueo de capitales, se intensificarán los controles
de movimiento de efectivo en aeropuertos, puertos y carreteras
españolas y se reforzará el intercambio de información, la cooperación
internacional y la formación frente a la utilización por el crimen
organizado de la internet profunda (‘deep’ y ‘dark web’) para el tráfico
y comercio de bienes ilícitos, así como el empleo de criptomonedas como
medios de pago.
CONTROL EN EL ÁMBITO DE RECAUDACIÓN
- Se desarrollarán actuaciones para evitar la elusión
del pago de las deudas mediante técnicas de ocultación del patrimonio
creando apariencias de insolvencia, en ocasiones mediante testaferros,
la interposición de entidades o la ocultación de los bienes o derechos
en el exterior. - Además, se introducirán mejoras en la evaluación del riesgo
recaudatorio, se intensificarán las actuaciones de investigación
dirigidas a identificar a terceros responsables de las deudas, la
adopción de medidas cautelares cuando existan indicios racionales de que
el deudor o terceros vayan a obstaculizar o impedir la acción de cobro y
la utilización de todas las posibilidades que la normativa establece
para exaccionar las deudas por responsabilidad civil y las penas de
multa cuyo cobro se encomiende a la Agencia Tributaria, así como las
deudas vinculadas a delito. - Por último, con la integración del procedimiento de
subasta en el Portal del Boletín Oficial del Estado se gestionará de
manera uniforme la adjudicación de bienes y derechos subastados, y
conseguirá optimizarse la utilización de los recursos, con el
consiguiente ahorro de costes.
Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaración que puedan tener al respecto.
Un cordial saludo,
José María Quintanar Isasi