El obligado a practicar la retención e ingresarla en Hacienda es el pagador. Este es un aspecto bastante desconocido que induce y genera muchos errores en el día a día. El emisor de una factura no está obligado a informar en ella si está sometida o no a retención, ni del porcentaje que se debe retener. El responsable ante Hacienda es el que recibe la factura y no quien la ha emitido.
Como
ya sabrá, tienen que practicar la retención las empresas, profesionales y
empresarios que en el ejercicio de su actividad económica han comprado o
contratado servicios que deben pagar.
ya sabrá, tienen que practicar la retención las empresas, profesionales y
empresarios que en el ejercicio de su actividad económica han comprado o
contratado servicios que deben pagar.
Las
rentas más habituales sujetas a retención son las siguientes:
rentas más habituales sujetas a retención son las siguientes:
- Retención
a los trabajadores en cada nómina. - Retención
en las facturas de alquiler de los propietarios de locales e inmuebles que
se alquilan para la actividad económica. - Retención
a los “profesionales liberales” en las facturas que envían por sus
servicios prestados. - Retención
en las facturas que envían algunos empresarios (personas físicas) que
realizan determinadas actividades que están tributando en módulos
(estimación objetiva). - Retención
de carácter financiero por el pago de dividendos a socios o de intereses
de algunos préstamos recibidos.
No
tienen que retener quienes no son empresa, profesionales o empresarios, es decir, los clientes
particulares que no realizan una actividad económica.
tienen que retener quienes no son empresa, profesionales o empresarios, es decir, los clientes
particulares que no realizan una actividad económica.
Atención. Las facturas de venta no
llevarán retención si el cliente al que se dirigen es un particular.
llevarán retención si el cliente al que se dirigen es un particular.
¿Quién
está obligado a retener?
está obligado a retener?
El obligado a practicar la retención e
ingresarla en Hacienda es el pagador. Este es un aspecto bastante
desconocido que induce y genera muchos errores en el día a día.
ingresarla en Hacienda es el pagador. Este es un aspecto bastante
desconocido que induce y genera muchos errores en el día a día.
De
esta forma, si el cliente recibe una factura de un proveedor con una
retención mal calculada o sin incluir retención cuando debería llevarla,
el responsable ante la administración tributaria es el que recibe la
factura y no quien la ha emitido.
esta forma, si el cliente recibe una factura de un proveedor con una
retención mal calculada o sin incluir retención cuando debería llevarla,
el responsable ante la administración tributaria es el que recibe la
factura y no quien la ha emitido.
Retención en las facturas
que envían algunos empresarios (personas físicas Módulos IRPF)
que envían algunos empresarios (personas físicas Módulos IRPF)
En
el caso de facturas recibidas de empresarios personas físicas (que realizan
determinadas actividades que están tributando en módulos: estimación
objetiva), tenga presente que el emisor
de la factura no está obligado a
informar en ella si está sometida o no a retención, ni del
porcentaje que se debe retener.
el caso de facturas recibidas de empresarios personas físicas (que realizan
determinadas actividades que están tributando en módulos: estimación
objetiva), tenga presente que el emisor
de la factura no está obligado a
informar en ella si está sometida o no a retención, ni del
porcentaje que se debe retener.
Por
ello, y para evitar problemas, o que luego Hacienda exija al receptor de la
factura los importes no ingresados por un error del emisor de la factura, cuando satisfaga honorarios a empresarios personas
físicas por los servicios recibidos, compruebe si éstos están o no sometidos a
retención, y en su caso, el tipo de retención y que el cálculo esté bien hecho.
ello, y para evitar problemas, o que luego Hacienda exija al receptor de la
factura los importes no ingresados por un error del emisor de la factura, cuando satisfaga honorarios a empresarios personas
físicas por los servicios recibidos, compruebe si éstos están o no sometidos a
retención, y en su caso, el tipo de retención y que el cálculo esté bien hecho.
El pagador
debe practicar la retención aunque no se incluya en factura
debe practicar la retención aunque no se incluya en factura
Aunque no se incluya formalmente en la factura la retención
practicada, ello no significa que el pagador no esté obligado a practicarla
cuando exista dicha obligación. Además, el retenedor estará obligado a
comunicar la retención al contribuyente y expedir en su momento certificación
acreditativa, como así lo ha manifestado la DGT en consulta vinculante
V1314-15.
practicada, ello no significa que el pagador no esté obligado a practicarla
cuando exista dicha obligación. Además, el retenedor estará obligado a
comunicar la retención al contribuyente y expedir en su momento certificación
acreditativa, como así lo ha manifestado la DGT en consulta vinculante
V1314-15.
Atención. El empresario proveedor no tiene responsabilidad alguna, más
allá de facilitar a la empresa los certificados que la ley suele exigir en
estos casos (por ejemplo, el certificado anual que debe exigirse a ciertos
empresarios en módulos para no practicarles la retención del 1%).
allá de facilitar a la empresa los certificados que la ley suele exigir en
estos casos (por ejemplo, el certificado anual que debe exigirse a ciertos
empresarios en módulos para no practicarles la retención del 1%).
Actividades cuyos
rendimientos están sujetos a un 1% de retención en caso de que tributen en
régimen de estimación objetiva del IRPF
rendimientos están sujetos a un 1% de retención en caso de que tributen en
régimen de estimación objetiva del IRPF
La retención del 1% deberá practicarse por los pagos que se realicen a
empresarios que realicen actividades económicas clasificadas en los siguientes
grupos y epígrafes de la Sección Primera de las Tarifas del Impuesto sobre
Actividades Económicas (IAE):
empresarios que realicen actividades económicas clasificadas en los siguientes
grupos y epígrafes de la Sección Primera de las Tarifas del Impuesto sobre
Actividades Económicas (IAE):
|
IAE
|
Actividad
económica |
|
314 y 315
|
Carpintería metálica y
fabricación de estructuras metálicas y calderería. |
|
316.2, 3, 4 y 9
|
Fabricación de artículos de
ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre, menaje y otros artículos en metales N.C.O.P. |
|
453
|
Confección en serie de prendas de
vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se efectúe mayoritariamente por encargo a terceros. |
|
453
|
Confección en serie de prendas de
vestir y sus complementos ejecutados directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo. |
|
463
|
Fabricación en serie de piezas de
carpintería, parqué, y estructuras de madera para la construcción del mueble de madera. |
|
468
|
Industria del mueble de madera.
|
|
474.1
|
Impresión de textos o imágenes.
|
|
501.3
|
Albañilería y pequeños trabajos
de construcción en general. |
|
504.1
|
Instalaciones y montajes (excepto
fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire). |
|
504.2 y 3
|
Instalaciones de fontanería,
frío, calor y acondicionamiento de aire. |
|
504.4, 5, 6, 7 y 8
|
Instalación de pararrayos y
similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de instalación o montaje. |
|
505.1, 2, 3 y 4
|
Revestimientos, solados y
pavimentos y colocación de aislamientos. |
|
505.5
|
Carpintería y cerrajería.
|
|
505.6
|
Pintura de cualquier tipo y clase
y revestimientos con papel, tejido o plásticos y terminación y decoración de edificios y locales. |
|
505.7
|
Trabajos en yeso y escayola y
decoración de edificios y locales. |
|
722
|
Transporte de mercancías por
carretera. |
|
757
|
Servicios de mudanza.
|
Pueden
ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaración
que puedan tener al respecto.
ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaración
que puedan tener al respecto.
Un
cordial saludo,
cordial saludo,
Jose María Quintanar Isasi