Como todos los años por estas fechas, Hacienda abre sus puertas para que todos los contribuyentes aclaren sus cuentas y presenten, en su caso, las declaraciones de Renta y Patrimonio. Como novedad para este año, se establece una única fecha de inicio de presentación de la declaración por vía electrónica a través de Internet: entre los días 7 de abril y 30 de junio de 2015, ambos inclusive, tanto para la presentación de borradores, como de declaraciones presentadas con programas de ayuda.
Nos permitimos recordarle que
un año más llega la cita con Hacienda y se inicia la CAMPAÑA DE RENTA Y PATRIMONIO del ejercicio 2014.
un año más llega la cita con Hacienda y se inicia la CAMPAÑA DE RENTA Y PATRIMONIO del ejercicio 2014.
En el BOE del día 19 de marzo de 2015, se ha
publicado la Orden HAP/467/2015 por la que se aprueban los modelos de
declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y del
Impuesto sobre el Patrimonio (IP), ejercicio 2014 y se establecen los
procedimientos de obtención o puesta a disposición, modificación y confirmación
del borrador de declaración del IRPF.
publicado la Orden HAP/467/2015 por la que se aprueban los modelos de
declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y del
Impuesto sobre el Patrimonio (IP), ejercicio 2014 y se establecen los
procedimientos de obtención o puesta a disposición, modificación y confirmación
del borrador de declaración del IRPF.
Este año, a parte de la complejidad de otras
campañas, la declaración de la renta trae además algunas novedades
importantes, alguna de ellas aprobada por la reciente reforma fiscal.
campañas, la declaración de la renta trae además algunas novedades
importantes, alguna de ellas aprobada por la reciente reforma fiscal.
Por eso, a continuación les
ofrecemos un resumen de las principales alertas y novedades a tener cuenta para
la presentación de las declaraciones de Renta y Patrimonio 2014.
ofrecemos un resumen de las principales alertas y novedades a tener cuenta para
la presentación de las declaraciones de Renta y Patrimonio 2014.
La declaración del IRPF se
puede presentar, por vía electrónica a través de Internet, entre los días 7 de abril y 30 de junio de 2015,
ambos inclusive, pudiendo domiciliar el pago de la totalidad o del primer plazo
hasta el 25 de junio de 2015. Por otros medios se puede presentar entre los
días 11 de mayo y 30 de junio de 2015, ambos inclusive. Es obligatoria la
presentación por vía electrónica para los contribuyentes del IRPF obligados a
presentar el Impuesto sobre el Patrimonio (la presentación de la declaración
correspondiente a este impuesto deberá efectuarse obligatoriamente a través de
Internet). En caso de fraccionar el pago del IRPF en dos plazos, el segundo
debe ingresarse, como máximo, el día 5 de noviembre de 2015.
puede presentar, por vía electrónica a través de Internet, entre los días 7 de abril y 30 de junio de 2015,
ambos inclusive, pudiendo domiciliar el pago de la totalidad o del primer plazo
hasta el 25 de junio de 2015. Por otros medios se puede presentar entre los
días 11 de mayo y 30 de junio de 2015, ambos inclusive. Es obligatoria la
presentación por vía electrónica para los contribuyentes del IRPF obligados a
presentar el Impuesto sobre el Patrimonio (la presentación de la declaración
correspondiente a este impuesto deberá efectuarse obligatoriamente a través de
Internet). En caso de fraccionar el pago del IRPF en dos plazos, el segundo
debe ingresarse, como máximo, el día 5 de noviembre de 2015.
Fechas que no debe olvidar:
- 7 de
abril: comienzo de la
campaña para solicitar
borrador de la renta 2014, así como el número de referencia del
borrador y los datos fiscales. También se podrá confirmar el borrador, y
comienzo del plazo para presentar la declaración de la Renta y Patrimonio
2014 por Internet. - 11 de
mayo: inicio
presentación de declaraciones no telemáticas y confirmación del borrador
por otras vías distintas a la vía electrónica: Renta y Patrimonio 2014 en
oficinas, entidades financieras y otras colaboradoras, - 25 de
junio: Último día para
presentar declaraciones y
borradores a ingresar, con domiciliación bancaria. - 30 de
junio: Último día para
presentar declaraciones y borradores de Renta y de Patrimonio 2014.FIN DE
LA CAMPAÑA DE RENTA 2014.
·
31 de diciembre: cierre del año fiscal 2015 y fecha límite para que
Hacienda proceda a ingresar la devolución de la renta dentro del plazo legal.
En caso de no hacerlo, la AEAT deberá abonar intereses de demora a las
cantidades adeudadas.
31 de diciembre: cierre del año fiscal 2015 y fecha límite para que
Hacienda proceda a ingresar la devolución de la renta dentro del plazo legal.
En caso de no hacerlo, la AEAT deberá abonar intereses de demora a las
cantidades adeudadas.
·
Recuerde que en
caso de fraccionar el pago del IRPF en dos plazos (60% y 40%), el segundo debe
ingresarse, como máximo, el 5 de
noviembre de 2015.
Recuerde que en
caso de fraccionar el pago del IRPF en dos plazos (60% y 40%), el segundo debe
ingresarse, como máximo, el 5 de
noviembre de 2015.
¿Estoy obligado a presentar
la declaración de Renta o Patrimonio 2014?
la declaración de Renta o Patrimonio 2014?
IRPF: Con carácter general, están
obligados a declarar (sea confirmando un borrador o presentando una
declaración) todos los contribuyentes personas físicas residentes en
España, que hayan obtenido en 2014 rentas sujetas al Impuesto. No obstante, no existe obligación de declarar cuando se
perciben solo las siguientes rentas:
obligados a declarar (sea confirmando un borrador o presentando una
declaración) todos los contribuyentes personas físicas residentes en
España, que hayan obtenido en 2014 rentas sujetas al Impuesto. No obstante, no existe obligación de declarar cuando se
perciben solo las siguientes rentas:
A)
Rendimientos del trabajo:
Rendimientos del trabajo:
·
Límite de 22.000 € cuando la renta se perciba de un solo
pagador o se perciban rendimientos de más de un pagador y concurra cualquiera
de las dos situaciones siguientes:
Límite de 22.000 € cuando la renta se perciba de un solo
pagador o se perciban rendimientos de más de un pagador y concurra cualquiera
de las dos situaciones siguientes:
ü Que la suma de las rentas
obtenidas por el segundo pagador y posteriores no superen los 1.500 €.
obtenidas por el segundo pagador y posteriores no superen los 1.500 €.
ü Cuando lo que se perciba
sea pensiones de clases pasivas y el tipo de retención se determine por el procedimiento
especial previsto al efecto.
sea pensiones de clases pasivas y el tipo de retención se determine por el procedimiento
especial previsto al efecto.
·
Límite de 11.200 € cuando se dé cualquiera de las siguientes
situaciones:
Límite de 11.200 € cuando se dé cualquiera de las siguientes
situaciones:
ü Que el rendimiento proceda
de más de un pagador y la suma de las rentas obtenidas por el segundo y
restantes pagadores superen los 1.500 €.
de más de un pagador y la suma de las rentas obtenidas por el segundo y
restantes pagadores superen los 1.500 €.
ü Que el rendimiento
corresponda a pensiones compensatorias.
corresponda a pensiones compensatorias.
ü Que el pagador no tenga
obligación de retener.
obligación de retener.
ü Que se perciban
rendimientos del trabajo sujetos a tipo fijo de retención.
rendimientos del trabajo sujetos a tipo fijo de retención.
B)
Rendimientos de capital mobiliario o ganancias patrimoniales sujetas
a retención o ingreso a cuenta cuando las percepciones sean inferiores a 1.600
€.
Rendimientos de capital mobiliario o ganancias patrimoniales sujetas
a retención o ingreso a cuenta cuando las percepciones sean inferiores a 1.600
€.
C)
Rentas inmobiliarias imputadas, rendimientos íntegros del
capital mobiliario no sujetos a retención derivados de letras del Tesoro y
subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio
tasado con el límite conjunto de 1.000 €.
Rentas inmobiliarias imputadas, rendimientos íntegros del
capital mobiliario no sujetos a retención derivados de letras del Tesoro y
subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio
tasado con el límite conjunto de 1.000 €.
D)
Tampoco existe obligación de declarar: Cuando se obtengan
exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, de capital o de actividades
económicas así como ganancias patrimoniales, con el límite conjunto de 1.000 €
y pérdidas patrimoniales de cuantía inferior a 500 €, en tributación individual
o conjunta.
Tampoco existe obligación de declarar: Cuando se obtengan
exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, de capital o de actividades
económicas así como ganancias patrimoniales, con el límite conjunto de 1.000 €
y pérdidas patrimoniales de cuantía inferior a 500 €, en tributación individual
o conjunta.
Atención: A efectos de la
determinación de la obligación de declarar en los términos anteriormente
relacionados, no se tendrán en cuenta las rentas exentas ni las rentas sujetas
al nuevo Gravamen especial sobre determinadas loterías y apuestas.
determinación de la obligación de declarar en los términos anteriormente
relacionados, no se tendrán en cuenta las rentas exentas ni las rentas sujetas
al nuevo Gravamen especial sobre determinadas loterías y apuestas.
A
pesar de lo anterior están obligados a
declarar:
pesar de lo anterior están obligados a
declarar:
ü Los contribuyentes que
tengan derecho a alguna de las siguientes deducciones y deseen ejercitar tal
derecho:
tengan derecho a alguna de las siguientes deducciones y deseen ejercitar tal
derecho:
• Por adquisición de
vivienda.
vivienda.
• Por cuenta ahorro
empresa.
empresa.
• Por doble imposición
internacional.
internacional.
ü Los contribuyentes que
realicen aportaciones al patrimonio protegido de discapacitados o a sistemas de
previsión social, si desean ejercitar el derecho a la reducción del Impuesto.
realicen aportaciones al patrimonio protegido de discapacitados o a sistemas de
previsión social, si desean ejercitar el derecho a la reducción del Impuesto.
ü Los contribuyentes que
desean obtener devoluciones por:
desean obtener devoluciones por:
• Retenciones, ingresos a
cuenta o pagos fraccionados.
cuenta o pagos fraccionados.
• Deducción por maternidad.
• Las retenciones por Impuesto sobre la Renta de No
Residentes cuando se haya adquirido la residencia en 2014.
Residentes cuando se haya adquirido la residencia en 2014.
Están obligados a presentar declaración en modelo
ordinario (no pueden utilizar el borrador):
ordinario (no pueden utilizar el borrador):
- Los
contribuyentes que desarrollen actividades económicas (empresarios,
profesionales, agricultores, ganaderos, etc.). - Quienes
perciban rendimientos del capital mobiliario no sujetos a retención o
ingreso a cuenta. - Quienes
hayan tenido ganancias patrimoniales no sujetas a retención o ingreso a
cuenta y cualquier tipo de subvención calificada como rendimiento de
actividades económicas. - Los
contribuyentes con imputación de rentas inmobiliarias que procedan de más
de ocho inmuebles. - Los
contribuyentes perceptores de rendimientos del capital inmobiliario, en
todos los casos y /o de rendimientos derivados del arrendamiento o cesión
de bienes. - Los
socios, herederos, comuneros o partícipes de entidades en régimen de
atribución de Rentas que realicen actividades económicas.
Impuesto sobre el
Patrimonio: Estarán obligados a presentar declaración por este
Impuesto, ya lo sean por obligación personal o por obligación real, los sujetos
pasivos cuya cuota tributaria, determinada de acuerdo con las normas reguladoras
del Impuesto y una vez aplicadas las deducciones o bonificaciones que
procedieren, resulte a ingresar, o cuando, no dándose esta circunstancia, el
valor de sus bienes o derechos, determinado de acuerdo con las normas
reguladoras del impuesto, resulte superior a 2.000.000 de euros.
Patrimonio: Estarán obligados a presentar declaración por este
Impuesto, ya lo sean por obligación personal o por obligación real, los sujetos
pasivos cuya cuota tributaria, determinada de acuerdo con las normas reguladoras
del Impuesto y una vez aplicadas las deducciones o bonificaciones que
procedieren, resulte a ingresar, o cuando, no dándose esta circunstancia, el
valor de sus bienes o derechos, determinado de acuerdo con las normas
reguladoras del impuesto, resulte superior a 2.000.000 de euros.
¿Qué novedades vamos a
encontrar en la declaración del IRPF 2014?
encontrar en la declaración del IRPF 2014?
En
cuanto a las novedades en
la declaración del IRPF podemos
destacar las siguientes (la mayoría de ellas motivadas por modificaciones
efectuadas en la Ley del Impuesto, y sin perjuicio de las normas aprobadas por
las propias Comunidades Autónomas en materia de tributos cedidos):
cuanto a las novedades en
la declaración del IRPF podemos
destacar las siguientes (la mayoría de ellas motivadas por modificaciones
efectuadas en la Ley del Impuesto, y sin perjuicio de las normas aprobadas por
las propias Comunidades Autónomas en materia de tributos cedidos):
- La principal novedad reflejada en el modelo de declaración del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 2014, tiene por objeto
permitir la compensación de las rentas negativas de la base del ahorro
derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes, o de
valores recibidos a cambio de estos instrumentos, generadas con
anterioridad a 1 de enero de 2015, con otras rentas positivas incluidas en
la base del ahorro, o en la base general procedentes de la transmisión de
elementos patrimoniales.
§ Para ello se permite que la parte de los saldos
negativos de cualquiera de los dos componentes de la base imponible del ahorro
que proceda de estas rentas (preferentes y subordinada) se puedan compensar con
el saldo del otro componente de la base imponible del ahorro, cuando este sea
positivo.
negativos de cualquiera de los dos componentes de la base imponible del ahorro
que proceda de estas rentas (preferentes y subordinada) se puedan compensar con
el saldo del otro componente de la base imponible del ahorro, cuando este sea
positivo.
§ Si tras estas compensaciones, quedase saldo
negativo su importe se podrá compensar con el mismo procedimiento en los cuatro
ejercicios siguientes.
negativo su importe se podrá compensar con el mismo procedimiento en los cuatro
ejercicios siguientes.
§ El primer año de aplicación de este procedimiento
especial de compensación será 2014. No obstante, podrán compensarse no sólo las
partes de saldos negativos derivadas de estos conceptos generadas en 2014, sino
también las generadas en los años 2010 a 2013, siempre que se compensen en el
plazo de 4 años desde que se generaron.
especial de compensación será 2014. No obstante, podrán compensarse no sólo las
partes de saldos negativos derivadas de estos conceptos generadas en 2014, sino
también las generadas en los años 2010 a 2013, siempre que se compensen en el
plazo de 4 años desde que se generaron.
§ Adicionalmente, en 2014, si tras esta compensación
quedase saldo negativo, y el saldo de las ganancias y pérdidas patrimoniales
que se integran en la base imponible general fuese positivo, dicho saldo
negativo derivado de preferentes y deuda subordinada se podrá compensar con la
parte de dicho saldo positivo de la base imponible general que se corresponde
con ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos
patrimoniales.
quedase saldo negativo, y el saldo de las ganancias y pérdidas patrimoniales
que se integran en la base imponible general fuese positivo, dicho saldo
negativo derivado de preferentes y deuda subordinada se podrá compensar con la
parte de dicho saldo positivo de la base imponible general que se corresponde
con ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos
patrimoniales.
§ Para permitir la máxima compensación posible en el
caso de que estos rendimientos o pérdidas derivados de deuda subordinada o
participaciones preferentes concurran con otros rendimientos negativos o
pérdidas de otra naturaleza se entenderá que el proceso de compensación general
afecta en primer lugar a estas últimas rentas, de forma que se posibilita que
el nuevo procedimiento afecte al mayor volumen posible de rentas negativas.
caso de que estos rendimientos o pérdidas derivados de deuda subordinada o
participaciones preferentes concurran con otros rendimientos negativos o
pérdidas de otra naturaleza se entenderá que el proceso de compensación general
afecta en primer lugar a estas últimas rentas, de forma que se posibilita que
el nuevo procedimiento afecte al mayor volumen posible de rentas negativas.
Otras novedades a tener
en cuenta en la declaración de renta del ejercicio 2014 son:
en cuenta en la declaración de renta del ejercicio 2014 son:
- Modificación del tipo de retención e
ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos profesionales: con
efectos desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 8/2014, de 4 de
julio (5 de julio de 2014), las
retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos profesionales será el 15 % cuando el
volumen de rendimientos íntegros de tales actividades correspondiente al
ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente más
del 75% de la suma de los rendimientos íntegros de actividades económicas
y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio. Los
contribuyentes deberán comunicar al pagador de los rendimientos la
concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a
conservar la comunicación debidamente firmada.
- Exenciones de ganancias patrimoniales
consecuencia de la dación en pago o de la ejecución hipotecaria que afecte
a la vivienda habitual: con efectos desde 1 de enero de 2014 y ejercicios
anteriores no prescritos, se declaran exentas las ganancias patrimoniales:
- Que deriven de la
trasmisión de la vivienda habitual del deudor o del garante del deudor. - Que la transmisión
sea por dación en pago o en ejecución hipotecaria judicial o notarial. - Que sea para la
cancelación de deudas garantizadas con hipoteca que recaiga sobre dicha
vivienda habitual contraídas con una entidad de crédito u otra entidad
que de manera profesional, realice la actividad de concesión de préstamos
o créditos hipotecarios. - Es necesario que el
propietario de la vivienda habitual no disponga de otros bienes o
derechos en cuantía suficiente para satisfacer la totalidad de la deuda y
evitar la enajenación de la vivienda.
- Fondos de Inversión: De acuerdo con la Ley 16/2013, de 29 de
octubre, se excluye del límite de la letra b) del artículo 96 LIRPF a
determinadas ganancias patrimoniales sometidas a retención. La Ley 16/2013
ha introducido modificaciones en la
Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión
Colectiva, en lo referente a la comercialización en el mercado interior
mediante cuentas globales («cuentas ómnibus») de los fondos de inversión
constituidos en España. La implantación de este nuevo sistema de
comercialización de los Fondos de Inversión españoles, requiere efectuar
cambios en la normativa tributaria que afectan fundamentalmente a la
obligación de retención e información que debe asumir el comercializador
de los fondos, lo que implica modificar determinadas disposiciones de la
Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas.
- En sintonía con esta nueva regulación la Ley del IRPF, incluyendo
una excepción a la exclusión de la obligación de declarar referente a las ganancias patrimoniales sometidas
a retención. - La nueva redacción excluye a las ganancias patrimoniales
procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones
de instituciones de inversión colectiva en las que la base de retención
no proceda determinarla por la cuantía a integrar en la base imponible.
Por tanto, cuando la base de retención no se haya determinado en función
de la cuantía a integrar en la base imponible, la ganancia patrimonial
obtenida no podrá computarse como ganancia patrimonial sometida a
retención o ingreso a cuenta a efectos de los límites excluyentes de la
obligación de declarar. - Se establece la obligación de información para las entidades
comercializadoras de los Fondos de Inversión. - Se incluyen a las entidades comercializadoras de los Fondos de
Inversión en la obligación de informar de los partícipes incluidos en sus
registros. - Se incluye entre las entidades con obligación de suministrar
información a las entidades
comercializadoras de fondos de inversión domiciliados en España. - Como consecuencia del nuevo sistema de comercialización de los
fondos españoles, se modifica la Ley de IRPF, para incluir dentro de la
obligación de suministro de información a las entidades comercializadoras
en territorio español de acciones o participaciones de instituciones de
inversión colectivas domiciliadas en España.
- Nueva regulación del régimen tributario
de las participaciones preferentes y de determinados instrumentos de
deuda. La Ley 10/2014, de 26 de junio, de ordenación, supervisión y
solvencia de entidades de crédito, que entró en vigor con carácter general
el 28 de junio de 2014, y su disposición adicional primera, regula el
régimen fiscal de las participaciones preferentes y de determinados
instrumentos de deuda, derogando para ello su regulación anterior
contenida en la disposición adicional segunda de la Ley 13/1958, de 25 de
mayo, de coeficientes de inversión, recursos propios y obligaciones de
información de los intermediarios financieros.
- Se establece determinadas medidas
aplicables a las personas y bienes afectados por los daños causados en
enero y febrero de 2014 por las tormentas de viento y mar acaecidas en la
fachada atlántica y la costa cantábrica españolas (Real Decreto-ley
2/2014, de 21 de febrero).
- Por otro lado, de acuerdo con la Ley
22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el
año 2014:
- Se actualizan los
coeficientes aplicables al valor de adquisición, en un 1% (con respecto a
los del año anterior), a efectos de determinar la ganancia o pérdida
patrimonial que se ponga de manifiesto en la transmisión de inmuebles no
afectos a actividades económicas que se efectúen durante el año 2014, con
el fin de evitar las plusvalías monetarias. Por lo que respecta a los
coeficientes aplicables a los bienes inmuebles afectos a actividades
económicas señalar que se mantienen los mismos que en 2013.
- Se prorroga para el
ejercicio 2014 la reducción del 20% del rendimiento neto de actividades
económicas por creación o mantenimiento de empleo.
- Se prorroga para el
ejercicio 2014 el gravamen complementario a la cuota íntegra estatal
establecido para los ejercicios 2012 y 2013 y aplicable tanto a la base
liquidable general como del ahorro. En consecuencia con ello, también se
prorroga para el ejercicio 2014 el incremento de la escala para calcular el
tipo general de retención de los perceptores de rendimientos del trabajo,
el tipo de retención del 42% para los administradores y miembros del
consejo de administración y los tipos de retención del 21% (premios que
se entreguen como consecuencia de la participación en juegos, concursos,
rifas o combinaciones aleatorias, ganancias patrimoniales derivadas de
las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de
instituciones de inversión colectiva, rendimientos procedentes del
arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos…).
- Al igual que en
años anteriores los gastos e inversiones efectuados en el año 2014 para
habituar a los empleados al uso de nuevas tecnologías de la comunicación
y de la información (cuando su utilización solo pueda realizarse fuera
del lugar y horario de trabajo), van a continuar teniendo la
consideración de gastos de formación y retribución en especie.
- Se establece la
compensación fiscal, en el ejercicio 2014, para los que obtengan
rendimientos de capital mobiliario procedentes de activos financieros o
seguros de vida o invalidez contratados antes de 20 de enero de 2006 con
período de generación superior a dos años.
- Se establece el
interés legal del dinero en un 4% hasta 31 de diciembre de 2014 y el interés
de demora a que se refiere el artículo 26.6 de la Ley 58/2003, de 17 de
diciembre, General Tributaria, en el 5%. Durante el mismo período, el
interés de demora a que se refiere el artículo 38.2 de la Ley 38/2003, de
17 de noviembre, General de Subvenciones, será del 5%. - Se determina el
indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM) para 2014,
fijando la cuantía anual, en 7.455,14€ anuales, salvo que expresamente se
excluyan las pagas extraordinarias, en cuyo caso será de 6.390,13€.
- Por último, de acuerdo con la ley 26/2014
de la reforma fiscal de la LIRPF, se limita a la cantidad de 180.000€ por
cada año de servicio prestado que se compute a efectos de determinar la
cuantía de la indemnización obligatoria, la exención de las indemnizaciones
por despido. Dicho límite no resultará de aplicación a las indemnizaciones
por despidos o ceses producidos con anterioridad a 01-08-2014 ni a los
despidos que se produzcan a partir de esta fecha cuando deriven de un
expediente de regulación de empleo aprobado, o un despido colectivo en el
que se hubiera comunicado la apertura del período de consultas a la
autoridad laboral, con anterioridad a dicha fecha. Esta modificación entró
en vigor el 29-11- 2014.
- Además, en cuanto a las deducciones
autonómicas, se han efectuado, como en ejercicios anteriores, en el
modelo las necesarias
modificaciones para recoger las vigentes para el ejercicio 2014.
Declaración del Impuesto sobre el Patrimonio 2014
Por lo que se refiere a
la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio, el modelo reproduce la misma
estructura de contenidos de la declaración del ejercicio 2013.
la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio, el modelo reproduce la misma
estructura de contenidos de la declaración del ejercicio 2013.
De cara a este ejercicio
2014, debemos tener presente las siguientes cuestiones:
2014, debemos tener presente las siguientes cuestiones:
- El Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de
septiembre, por el que se restablece el Impuesto sobre el Patrimonio,
reactivó la exigibilidad de dicho impuesto con carácter temporal y
exclusivamente para los ejercicios 2011 y 2012. Para ello, dicho Real
Decreto-ley suprimió la bonificación general del 100 por ciento de la
cuota íntegra, que había sido introducida por la Ley 4/2008, anteriormente
citada, y recuperó los elementos del tributo que fueron objeto de una
eliminación técnica en su momento, entre los cuales se encuentran las
obligaciones de presentar declaración, de practicar autoliquidación y de
ingresar la deuda tributaria resultante de la misma. Al mismo tiempo, se
elevaron considerablemente los importes de la exención parcial de la
vivienda habitual y del mínimo exento, sin perjuicio de las competencias
normativas que sobre esta última materia ostentan las Comunidades
Autónomas. La Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan
diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas
públicas y al impulso de la actividad económica, prorrogó para el
ejercicio 2013 la vigencia del Impuesto sobre Patrimonio. La Ley 22/2013,
de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014,
lo prorrogó para el ejercicio 2014. - Están obligados a declarar los sujetos
pasivos cuya cuota tributaria, una vez aplicadas las deducciones o
bonificaciones que procedan, resulte a ingresar, o cuando, no dándose esta
circunstancia, el valor de sus bienes o derechos resulte superior a 2.000.000€.
- Presentación y, en su caso, ingreso:
entre los días 7 de abril y 30 de junio de 2015, ambos inclusive. En el
caso de domiciliación bancaria: desde el 7 de abril hasta el 25 de junio
de 2015, ambos inclusive. - La presentación de la declaración correspondiente
a este impuesto deberá efectuarse
obligatoriamente por vía electrónica a través de Internet mediante
la utilización de DNI o certificado electrónico o mediante la consignación
del NIF del contribuyente y del
número de referencia del borrador o de los datos fiscales suministrados
por la Agencia Tributaria. También se prevé la posibilidad de presentar la
declaración mediante un sistema de firma con clave de acceso en un
registro previo (Cl@ve PIN). - Se mantiene la exigencia de que los
contribuyentes que presenten declaración por el Impuesto sobre Patrimonio
también deban utilizar la vía electrónica para la presentación de la
declaración del IRPF o para la confirmación del borrador de la misma,
según proceda. - Se mantiene el límite de la exención de
la vivienda habitual hasta un importe máximo de 300.000€. Conviene
recordar que este importe es para cada contribuyente, por lo que un
matrimonio que posea una vivienda adquirida en gananciales no tributará
por ella si su valor no excede de 600.000€.
- La base imponible se reducirá en el
mínimo exento que haya sido aprobado por la Comunidad Autónoma y, en el
caso de que ésta no hubiese aprobado el mínimo exento, la base imponible
se reducirá en 700.000€. - El mínimo exento de 700.000€ será
aplicable en el caso de sujetos pasivos no residentes que tributen por
obligación personal de contribuir y a los sujetos pasivos sometidos a
obligación real de contribuir. - Algunas comunidades autónomas han
aprobado sus correspondientes escalas de gravamen o bonificaciones
generales.
Lo que no podemos olvidar…
- Antes de
hacer la declaración debemos recopilar todos los documentos que
necesitaremos y, en especial, obtener los datos fiscales que nos
proporciona la AEAT.
- Si podemos utilizar el borrador para declarar, constituye una
herramienta muy útil, pero puede que le falte información. Por ello
tenemos que revisarlo con atención y, en su caso, modificarlo antes de su
confirmación.
Tenga en cuenta las
siguientes alertas para revisarlas:
siguientes alertas para revisarlas:
Ø
Titularidad de rentas: es frecuente que unos intereses o
ganancias y sus respectivas retenciones tengan una titularidad formal (en la
entidad financiera o en la gestora) que no se corresponde con la titularidad
jurídica y fiscal. Por ejemplo puede estar a nombre de uno de los cónyuges y
pertenecer a ambos (a la sociedad de gananciales) o puede que esté a nombre de
un cónyuge y su hija o hijo y ser sólo el otro cónyuge.
Titularidad de rentas: es frecuente que unos intereses o
ganancias y sus respectivas retenciones tengan una titularidad formal (en la
entidad financiera o en la gestora) que no se corresponde con la titularidad
jurídica y fiscal. Por ejemplo puede estar a nombre de uno de los cónyuges y
pertenecer a ambos (a la sociedad de gananciales) o puede que esté a nombre de
un cónyuge y su hija o hijo y ser sólo el otro cónyuge.
Ø
Circunstancias personales y familiares: nacimiento de hijos,
matrimonio, separación, adopción, fallecimiento de algún miembro de la familia,
anualidades por alimentos, la discapacidad que tengamos reconocida desde 2014,
etc.
Circunstancias personales y familiares: nacimiento de hijos,
matrimonio, separación, adopción, fallecimiento de algún miembro de la familia,
anualidades por alimentos, la discapacidad que tengamos reconocida desde 2014,
etc.
Ø
Forma de tributación: debemos examinar si nos conviene más la
tributación conjunta o individual.
Forma de tributación: debemos examinar si nos conviene más la
tributación conjunta o individual.
Ø Rendimientos del trabajo:
el borrador no resta los gastos de cuotas sindicales, ni colegiales o de gastos
de defensa jurídica. Asimismo habrá que ver, en el caso de Expedientes de
Regulación de Empleo (ERE) si se hacen tributar sólo la indemnización no
exenta, y las modificaciones en materia de reforma. Por otro lado, tenga en
cuenta que con la reforma fiscal se
limita a la cantidad de 180.000€ por cada año de servicio prestado que se
compute a efectos de determinar la cuantía de la indemnización obligatoria, la exención de las indemnizaciones por
despido. Dicho límite no resultará de aplicación a las indemnizaciones por
despidos o ceses producidos con anterioridad a 01-08-2014 ni a los despidos que
se produzcan a partir de esta fecha cuando deriven de un expediente de
regulación de empleo aprobado, o un despido colectivo en el que se hubiera
comunicado la apertura del período de consultas a la autoridad laboral, con
anterioridad a dicha fecha. Esta modificación entró en vigor el 29-11- 2014.
el borrador no resta los gastos de cuotas sindicales, ni colegiales o de gastos
de defensa jurídica. Asimismo habrá que ver, en el caso de Expedientes de
Regulación de Empleo (ERE) si se hacen tributar sólo la indemnización no
exenta, y las modificaciones en materia de reforma. Por otro lado, tenga en
cuenta que con la reforma fiscal se
limita a la cantidad de 180.000€ por cada año de servicio prestado que se
compute a efectos de determinar la cuantía de la indemnización obligatoria, la exención de las indemnizaciones por
despido. Dicho límite no resultará de aplicación a las indemnizaciones por
despidos o ceses producidos con anterioridad a 01-08-2014 ni a los despidos que
se produzcan a partir de esta fecha cuando deriven de un expediente de
regulación de empleo aprobado, o un despido colectivo en el que se hubiera
comunicado la apertura del período de consultas a la autoridad laboral, con
anterioridad a dicha fecha. Esta modificación entró en vigor el 29-11- 2014.
Ø
Conferencias y cursos: es relativamente frecuente que el
pagador de estas rentas las impute como actividades profesionales y se hayan
obtenido como rentas del trabajo. El error, entre otros efectos, nos impedirá
declarar a través del borrador. También es posible que ocurra al revés, que
sean rendimientos de actividades y nos los imputen como trabajo.
Conferencias y cursos: es relativamente frecuente que el
pagador de estas rentas las impute como actividades profesionales y se hayan
obtenido como rentas del trabajo. El error, entre otros efectos, nos impedirá
declarar a través del borrador. También es posible que ocurra al revés, que
sean rendimientos de actividades y nos los imputen como trabajo.
Ø
Administradores de sociedades: puede que, como el régimen de
Seguridad Social en el que se encuadran, es el de trabajadores autónomos, el
borrador no contemple esos pagos a la Seguridad Social
como deducibles de las rentas del trabajo obtenidas de la sociedad.
Administradores de sociedades: puede que, como el régimen de
Seguridad Social en el que se encuadran, es el de trabajadores autónomos, el
borrador no contemple esos pagos a la Seguridad Social
como deducibles de las rentas del trabajo obtenidas de la sociedad.
Ø
Aportaciones a partidos políticos: existe derecho a una
reducción de la base de hasta 600 euros por las cuotas y otras aportaciones a
partidos políticos y la AEAT no tiene ese dato controlado.
Aportaciones a partidos políticos: existe derecho a una
reducción de la base de hasta 600 euros por las cuotas y otras aportaciones a
partidos políticos y la AEAT no tiene ese dato controlado.
Ø Imputaciones de rentas
inmobiliarias: puede ocurrir que los inmuebles en proindiviso se imputen al
100% a uno sólo de los copropietarios y no conste el porcentaje real de
titularidad de cada contribuyente.
inmobiliarias: puede ocurrir que los inmuebles en proindiviso se imputen al
100% a uno sólo de los copropietarios y no conste el porcentaje real de
titularidad de cada contribuyente.
Ø
Compensaciones para los contribuyentes a los que “perjudica”
la normativa de la Ley 35/2006 del IRP con respecto a la vigente en 2006 en lo
que respecta a rendimientos del capital mobiliario: por ejemplo, los
preceptores de intereses generados en más de 2 años, o los perceptores de
rendimientos de productos de seguros generados en más de 5 años que integraban
la renta a tarifa, previa reducción de un 75% de la misma. El borrador no
contemplará seguramente esa compensación porque la Administración no suele
tener el dato del período de generación.
Compensaciones para los contribuyentes a los que “perjudica”
la normativa de la Ley 35/2006 del IRP con respecto a la vigente en 2006 en lo
que respecta a rendimientos del capital mobiliario: por ejemplo, los
preceptores de intereses generados en más de 2 años, o los perceptores de
rendimientos de productos de seguros generados en más de 5 años que integraban
la renta a tarifa, previa reducción de un 75% de la misma. El borrador no
contemplará seguramente esa compensación porque la Administración no suele
tener el dato del período de generación.
Ø
Plazas de garaje o trastero: como tienen referencia catastral
diferente, puede que, aunque la/s hayamos adquirido con la vivienda, se nos
impute una renta por su utilización.
Plazas de garaje o trastero: como tienen referencia catastral
diferente, puede que, aunque la/s hayamos adquirido con la vivienda, se nos
impute una renta por su utilización.
Ø
Deducción por adquisición de vivienda, sobra la que el
borrador seguramente no contemplará los aspectos siguientes:
Deducción por adquisición de vivienda, sobra la que el
borrador seguramente no contemplará los aspectos siguientes:
§
Gastos inherentes a la adquisición: notaría, registro,
comisiones, impuestos, etc.
Gastos inherentes a la adquisición: notaría, registro,
comisiones, impuestos, etc.
§ Cantidades satisfechas a
promotor o constructor. Deducción de los pagos mientras está en construcción la
futura vivienda habitual.
promotor o constructor. Deducción de los pagos mientras está en construcción la
futura vivienda habitual.
§ Recuerde que desde el
ejercicio 2013 se suprime la deducción por adquisición de vivienda, si bien se
mantiene un régimen transitorio para las adquisiciones realizadas con
anterioridad a 01-01-2013.
ejercicio 2013 se suprime la deducción por adquisición de vivienda, si bien se
mantiene un régimen transitorio para las adquisiciones realizadas con
anterioridad a 01-01-2013.
Ø
Deducciones autonómicas:
Deducciones autonómicas:
Circunstancias personales y familiares: nacimiento,
etc.
etc.
Adquisición de libros de texto
Inversiones medioambientales
Alquiler por jóvenes
Mujeres o jóvenes emprendedoras
Adquisición de segunda residencia en medio rural
(jóvenes)
(jóvenes)
No obligados a presentar
declaración con resultado a ingresar (por error en las retenciones).
declaración con resultado a ingresar (por error en las retenciones).
- Si somos empresarios o profesionales, habrá que cuadrar los ingresos
y gastos de la actividad económica con otros modelos presentados tales
como los de IVA, retenciones, declaración de operaciones con terceros,
etc.
- Tenemos que chequear si hemos realizado operaciones vinculadas en el
ejercicio, lo que puede suceder si somos socios o administradores de
sociedades o si somos cónyuges o parientes de socios o administradores.
Tenemos que tener buen cuidado de valorar las operaciones realizadas con
las sociedades a las que estemos vinculadas a valor de mercado.
- Comprobar el régimen económico del matrimonio,
situación civil del declarante, identificar a los miembros de la unidad
familiar así como a otras personas que den derecho a reducciones,
deducciones o a la aplicación del mínimo familiar.
- También comprobar las declaraciones de ejercicios
anteriores, o en su caso, solicitud de devoluciones.
- Hay que comprobar también si se tiene o no obligación de declarar
por IRPF, y si constituye unidad familiar optar por declaración
individual o conjunta.
- Si
estuviéramos obligados a declarar el Impuesto sobre el Patrimonio, debemos
prever que dicha declaración solo podrá presentarse por Internet y, en ese
caso, también el IRPF solo puede presentarse por vía telemática.
Además se debe tener en cuenta la siguiente documentación:
- Certificados: de trabajo, desempleo, invalidez,
de retenciones emitido por los inquilinos de locales alquilados,
rendimientos y retenciones de cuentas bancarias, depósitos, seguros,
dividendos o compras de bonos y pagarés, de ingresos y retenciones de
actividades agrarias y profesionales, de compraventa de valores, de
premios, de aportaciones a planes de pensiones, mutualidades o de
préstamos. - Libros registros de actividades empresariales y
profesionales. - Si se llevan, libros de contabilidad.
- Si es comunero en una Comunidad de Bienes que
realiza actividades económicas o sus rentas superan los 3.000€ / año, la
notificación que haya emitido dicha comunidad en la que se debe incluir
información acerca de la renta de la entidad que se le atribuye,
especificando diferentes tipos de ingresos, las bases de las deducciones
que le corresponden y el importe de las retenciones atribuibles. - Si realiza una actividad económica, conviene
tener a la vista las declaraciones tributarias del ejercicio 2014: IVA,
declaraciones trimestrales y resumen anual; retenciones, autoliquidaciones
trimestrales y resumen anual; modelo 347, modelo 720, etc. - Justificantes de ingresos y gastos
correspondientes a los rendimientos del capital inmobiliario. - Recibos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, en
ellos encontraremos un justificante del gasto de tributos del inmueble
alquilado, o de gastos en la actividad profesional si está afecto a ella
el inmueble o, por lo menos, el Número de Referencia Catastral que la
Administración nos va a exigir consignar para la vivienda habitual y demás
inmuebles. - Justificantes de la adquisición y enajenación de
bienes que nos pueden haber originado ganancias o pérdidas patrimoniales. - Declaraciones
de ejercicios anteriores.
Atención. No olvide esta documentación a la hora de recopilar
su documentación:
su documentación:
·
Datos fiscales
suministrados por la AEAT
Datos fiscales
suministrados por la AEAT
·
Datos de
identificación: DNI, NIF, datos familiares, etc.
Datos de
identificación: DNI, NIF, datos familiares, etc.
·
Certificado de
retenciones sobre salarios (trabajo).
Certificado de
retenciones sobre salarios (trabajo).
·
Certificado de
prestaciones y retenciones (pensiones y desempleo).
Certificado de
prestaciones y retenciones (pensiones y desempleo).
·
Certificado de
las cuentas bancarias (cuentas corrientes, libretas y depósitos a plazos).
Certificado de
las cuentas bancarias (cuentas corrientes, libretas y depósitos a plazos).
·
Certificado de
ingresos en cuenta-vivienda o en cuenta ahorro-empresa.
Certificado de
ingresos en cuenta-vivienda o en cuenta ahorro-empresa.
·
Recibo del
Impuesto sobre Bienes Inmuebles (casas, locales, garajes).
Recibo del
Impuesto sobre Bienes Inmuebles (casas, locales, garajes).
·
Facturas y
recibos de compra de vivienda (vivienda habitual).
Facturas y
recibos de compra de vivienda (vivienda habitual).
·
Certificado de
préstamo para vivienda (vivienda habitual o en alquiler).
Certificado de
préstamo para vivienda (vivienda habitual o en alquiler).
·
Recibos de
alquileres cobrados y factura de gastos (casas, locales, garajes).
Recibos de
alquileres cobrados y factura de gastos (casas, locales, garajes).
·
Certificado de
retenciones sobre alquileres de locales (locales comerciales dados en
alquiler).
Certificado de
retenciones sobre alquileres de locales (locales comerciales dados en
alquiler).
·
Escritura de
venta o donación de inmuebles (venta de casas, locales, garajes).
Escritura de
venta o donación de inmuebles (venta de casas, locales, garajes).
·
Certificado de
valores cotizados (acciones, deuda pública o privada).
Certificado de
valores cotizados (acciones, deuda pública o privada).
·
Certificado de
valores no cotizados (acciones y participaciones sociales).
Certificado de
valores no cotizados (acciones y participaciones sociales).
·
Certificado o
“estado de posición” de fondos de inversión (FIM, FIAMM, SIM, SICAV).
Certificado o
“estado de posición” de fondos de inversión (FIM, FIAMM, SIM, SICAV).
·
Certificado de
seguros de vida, jubilación y enfermedad (incluidos los suscritos para obtener
un préstamo hipotecario para la compra de vivienda habitual).
Certificado de
seguros de vida, jubilación y enfermedad (incluidos los suscritos para obtener
un préstamo hipotecario para la compra de vivienda habitual).
·
Certificados de
invalidez y de acreditación de la necesidad de obras de adecuación en la
vivienda de minusválidos.
Certificados de
invalidez y de acreditación de la necesidad de obras de adecuación en la
vivienda de minusválidos.
·
Certificado del
plan de pensiones.
Certificado del
plan de pensiones.
·
Libros contables
(empresarios y profesionales).
Libros contables
(empresarios y profesionales).
·
Impresos de las
declaraciones fiscales obligatorias (empresarios y profesionales).
Impresos de las
declaraciones fiscales obligatorias (empresarios y profesionales).
·
Certificados de
retención de profesionales.
Certificados de
retención de profesionales.
·
Recibo de
donativos a entidades benéficas.
Recibo de
donativos a entidades benéficas.
Con el fin de poderle ofrecer
un mejor servicio, le rogamos que
prepare a la mayor brevedad posible la documentación precisa y solicite día y
hora para poderla analizar conjuntamente.
un mejor servicio, le rogamos que
prepare a la mayor brevedad posible la documentación precisa y solicite día y
hora para poderla analizar conjuntamente.
Pueden ponerse en contacto
con Aplages Asesoría para cualquier duda o aclaración que puedan tener
al respecto.
con Aplages Asesoría para cualquier duda o aclaración que puedan tener
al respecto.
Un cordial saludo
Jose María Quintanar Isasi