Entre las principales líneas de actuación, para el año 2017 se van a reforzar las visitas a establecimientos con venta al público para luchar contra el fraude en el IVA, y se impulsará el seguimiento, control y análisis de los grandes patrimonios, además de la elusión fiscal de las multinacionales. Otro punto del Plan de Control, abarca el fraude en la economía digital, donde la AEAT prestará atención a las operaciones asociadas a transacciones de comercio electrónico y análisis de nuevos medios de pago como las criptomonedas, plataformas mediadoras de pago o pagos desde dispositivos móviles.
Como cada año, en el BOE del
23-01-2017 se ha publicado la Resolución de 19 de enero de 2017, de la Dirección
General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se
aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y
Aduanero de 2017, que fija cinco líneas de actuaciones para atajar el fraude
fiscal y mejorar la recaudación: control de grandes fortunas, fraude en
el IVA, elusión fiscal de multinacionales, economía digital y prevención y
control del fraude en la fase recaudatoria.
23-01-2017 se ha publicado la Resolución de 19 de enero de 2017, de la Dirección
General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se
aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y
Aduanero de 2017, que fija cinco líneas de actuaciones para atajar el fraude
fiscal y mejorar la recaudación: control de grandes fortunas, fraude en
el IVA, elusión fiscal de multinacionales, economía digital y prevención y
control del fraude en la fase recaudatoria.
A continuación vamos a
exponer un breve resumen de las principales medidas y actuaciones que se van a
acometer en este ejercicio 2017 por parte de Agencia Estatal de Administración
Tributaria (AEAT).
exponer un breve resumen de las principales medidas y actuaciones que se van a
acometer en este ejercicio 2017 por parte de Agencia Estatal de Administración
Tributaria (AEAT).
Control de grandes fortunas
Ø Desarrollo
de nuevas herramientas informáticas creadas expresamente para mejorar el
conocimiento y la selección de riesgos. Entre otros:
de nuevas herramientas informáticas creadas expresamente para mejorar el
conocimiento y la selección de riesgos. Entre otros:
ü Estudio
de alteraciones patrimoniales o trasvases de rentas que, utilizando técnicas
agresivas de planificación fiscal, difieran o limiten la tributación efectiva
de los bienes que integran el patrimonio controlado por la persona física.
de alteraciones patrimoniales o trasvases de rentas que, utilizando técnicas
agresivas de planificación fiscal, difieran o limiten la tributación efectiva
de los bienes que integran el patrimonio controlado por la persona física.
ü Utilización
de entidades interpuestas para encauzar retribuciones personales con una
reducción significativa de los niveles de tributación.
de entidades interpuestas para encauzar retribuciones personales con una
reducción significativa de los niveles de tributación.
ü Manifestaciones
de capacidad económica inconsistente con las bases imponibles declaradas en el
IRPF.
de capacidad económica inconsistente con las bases imponibles declaradas en el
IRPF.
ü Disponibilidad
de activos en el exterior y tributación de los mismos.
de activos en el exterior y tributación de los mismos.
Ø Consolidación
del intercambio automático de información con Estados Unidos de América (FATCA)
e implantación del intercambio de cuentas financieras a través del Estándar
Común de Información (CRS).
del intercambio automático de información con Estados Unidos de América (FATCA)
e implantación del intercambio de cuentas financieras a través del Estándar
Común de Información (CRS).
Ø Explotación
de la información patrimonial relacionada con la actividad en el extranjero
obtenida, fundamentalmente, de los modelos 720 “Declaración informativa sobre
bienes y derechos situados en el extranjero” y 750 “Declaración tributaria
especial”.
de la información patrimonial relacionada con la actividad en el extranjero
obtenida, fundamentalmente, de los modelos 720 “Declaración informativa sobre
bienes y derechos situados en el extranjero” y 750 “Declaración tributaria
especial”.
Ø Comprobación
de obligados tributarios que materialmente residan en España, pero cuya
residencia declarada se encuentre en un territorio de baja tributación o en
ningún territorio.
de obligados tributarios que materialmente residan en España, pero cuya
residencia declarada se encuentre en un territorio de baja tributación o en
ningún territorio.
Fraude en el IVA: lucha contra la economía sumergida
Ø Detección
de prácticas que supongan la entrega de bienes o la prestación de servicios sin
la adecuada repercusión del IVA, con especial atención a las actividades
económicas realizadas con consumidores finales y/o sobre las que existan datos
de utilización de software de doble uso.
de prácticas que supongan la entrega de bienes o la prestación de servicios sin
la adecuada repercusión del IVA, con especial atención a las actividades
económicas realizadas con consumidores finales y/o sobre las que existan datos
de utilización de software de doble uso.
Ø Actuaciones
presenciales de diversa intensidad (actuaciones de personación, requerimientos,
visitas censales) desde una perspectiva integral. Se intensificarán las personaciones en las
sedes donde se realiza la actividad económica de los obligados tributarios, al
objeto de acreditar y regularizar situaciones de infradeclaración de ingresos.
En particular, la Agencia Tributaria incidirá en 2017 en actuaciones sobre
sectores en los que se aprecie mayores niveles de riesgo de incumplimiento en
el IVA, potenciando la presencia de la Administración tributaria en relación
con actividades caracterizadas por la venta al consumidor final.
presenciales de diversa intensidad (actuaciones de personación, requerimientos,
visitas censales) desde una perspectiva integral. Se intensificarán las personaciones en las
sedes donde se realiza la actividad económica de los obligados tributarios, al
objeto de acreditar y regularizar situaciones de infradeclaración de ingresos.
En particular, la Agencia Tributaria incidirá en 2017 en actuaciones sobre
sectores en los que se aprecie mayores niveles de riesgo de incumplimiento en
el IVA, potenciando la presencia de la Administración tributaria en relación
con actividades caracterizadas por la venta al consumidor final.
Ø Refuerzo
de actuaciones respecto de sectores y modelos de negocio en los que no se
aprecien cambios en sus comportamientos tributarios como consecuencia de la
realización de anteriores comprobaciones.
de actuaciones respecto de sectores y modelos de negocio en los que no se
aprecien cambios en sus comportamientos tributarios como consecuencia de la
realización de anteriores comprobaciones.
Ø Se
potenciará el análisis de la capacidad adquisitiva real de los contribuyentes,
combinando el contraste de la información declarada sobre bienes y derechos con
información sobre gestión de cuentas corrientes e inconsistencias con su
titularidad formal, beneficiarios de tarjetas de crédito emitidas tanto en
España como en el extranjero y uso de efectivo, a la vez que se mantienen las
actuaciones para verificar el cumplimiento de la limitación de pagos en
efectivo.
potenciará el análisis de la capacidad adquisitiva real de los contribuyentes,
combinando el contraste de la información declarada sobre bienes y derechos con
información sobre gestión de cuentas corrientes e inconsistencias con su
titularidad formal, beneficiarios de tarjetas de crédito emitidas tanto en
España como en el extranjero y uso de efectivo, a la vez que se mantienen las
actuaciones para verificar el cumplimiento de la limitación de pagos en
efectivo.
Ø Al
mismo tiempo, la Agencia reforzará el análisis del software comercial que
posibilita la ocultación de ventas, en el marco de la estrategia que viene
manteniendo de desarrollo de actuaciones selectivas coordinadas a nivel
nacional para combatir el fraude vinculado a la utilización de este software.
mismo tiempo, la Agencia reforzará el análisis del software comercial que
posibilita la ocultación de ventas, en el marco de la estrategia que viene
manteniendo de desarrollo de actuaciones selectivas coordinadas a nivel
nacional para combatir el fraude vinculado a la utilización de este software.
Elusión fiscal de multinacionales
Ø En
el ámbito de la fiscalidad internacional, a lo largo de 2017 la Agencia
Tributaria trabajará en el desarrollo de modelos de análisis de riesgo que
permitan anticipar y optimizar el uso de la información que se comenzará a
recibir este año sobre ‘tax rulings’ y en 2018 sobre los informes ‘País por
País’, para lo que resultará especialmente relevante la experiencia acumulada
por la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional desde su creación en 2013.
Todo ello supondrá un notable incremento de la información disponible por la
AEAT respecto de la tributación de las multinacionales que operan en territorio
español.
el ámbito de la fiscalidad internacional, a lo largo de 2017 la Agencia
Tributaria trabajará en el desarrollo de modelos de análisis de riesgo que
permitan anticipar y optimizar el uso de la información que se comenzará a
recibir este año sobre ‘tax rulings’ y en 2018 sobre los informes ‘País por
País’, para lo que resultará especialmente relevante la experiencia acumulada
por la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional desde su creación en 2013.
Todo ello supondrá un notable incremento de la información disponible por la
AEAT respecto de la tributación de las multinacionales que operan en territorio
español.
Ø Durante
2017, la Agencia centrará su actuación en la corrección de prácticas elusivas
de las multinacionales de acuerdo con las áreas de riesgo BEPS (Erosión de
Bases y Traslado de Beneficios) de la OCDE. En particular, se analizarán las
estructuras de planificación fiscal agresiva, estructuras híbridas (con
distinto tratamiento fiscal en España y en un país tercero), generación
artificial de gastos financieros, utilización abusiva de las políticas de
precios de transferencia (intragrupo), atribución de beneficios a
establecimientos permanentes en España de entidades no residentes y tributación
de operaciones realizadas con residentes en paraísos fiscales.
2017, la Agencia centrará su actuación en la corrección de prácticas elusivas
de las multinacionales de acuerdo con las áreas de riesgo BEPS (Erosión de
Bases y Traslado de Beneficios) de la OCDE. En particular, se analizarán las
estructuras de planificación fiscal agresiva, estructuras híbridas (con
distinto tratamiento fiscal en España y en un país tercero), generación
artificial de gastos financieros, utilización abusiva de las políticas de
precios de transferencia (intragrupo), atribución de beneficios a
establecimientos permanentes en España de entidades no residentes y tributación
de operaciones realizadas con residentes en paraísos fiscales.
Ø Adicionalmente,
se prestará especial atención al control de entidades que operan internacionalmente
en el ámbito de la economía digital, en relación con la posible existencia de
acciones tendentes a excluir a nuestra jurisdicción del pago de los impuestos
directos debidos.
se prestará especial atención al control de entidades que operan internacionalmente
en el ámbito de la economía digital, en relación con la posible existencia de
acciones tendentes a excluir a nuestra jurisdicción del pago de los impuestos
directos debidos.
Economía digital
Ø Junto
con las actuaciones que ya se vienen efectuando de explotación de información
disponible en internet y de control de fabricantes y prestadores de servicios
online, se potenciará la colaboración con las Administraciones tributarias de
otros países para la comprobación de los beneficios obtenidos por los agentes
económicos que utilizan internet como medio para publicitar bienes y servicios,
dado que los principales afiliadores de publicidad son grandes empresas
transnacionales con sede fuera de nuestras fronteras.
con las actuaciones que ya se vienen efectuando de explotación de información
disponible en internet y de control de fabricantes y prestadores de servicios
online, se potenciará la colaboración con las Administraciones tributarias de
otros países para la comprobación de los beneficios obtenidos por los agentes
económicos que utilizan internet como medio para publicitar bienes y servicios,
dado que los principales afiliadores de publicidad son grandes empresas
transnacionales con sede fuera de nuestras fronteras.
Ø Además,
se prestará especial atención al control de las operaciones de importación
asociadas a transacciones de comercio electrónico y al análisis de los nuevos
medios de pago que cada vez con mayor fuerza se están implantando
–criptomonedas, plataformas mediadoras de pago, pagos desde dispositivos
móviles etc.–, ya que pueden facilitar la opacidad de las operaciones.
se prestará especial atención al control de las operaciones de importación
asociadas a transacciones de comercio electrónico y al análisis de los nuevos
medios de pago que cada vez con mayor fuerza se están implantando
–criptomonedas, plataformas mediadoras de pago, pagos desde dispositivos
móviles etc.–, ya que pueden facilitar la opacidad de las operaciones.
Ø Por
otra parte, el área de Inspección realizará actuaciones inmediatas de
verificación de la información aportada por las empresas en el marco de la
Propuesta para el reforzamiento de las buenas prácticas de transparencia fiscal
empresarial de las empresas adheridas al Código de Buenas Prácticas
Tributarias, acordada en diciembre pasado. Las actuaciones estarán
especialmente dirigidas a garantizar que las decisiones estratégicas de las
multinacionales no resulten contrarias al espíritu y finalidad del proyecto
BEPS. De este modo, las posibilidades de control se aproximan en el tiempo a la
realización de las operaciones o la presentación de la declaración.
otra parte, el área de Inspección realizará actuaciones inmediatas de
verificación de la información aportada por las empresas en el marco de la
Propuesta para el reforzamiento de las buenas prácticas de transparencia fiscal
empresarial de las empresas adheridas al Código de Buenas Prácticas
Tributarias, acordada en diciembre pasado. Las actuaciones estarán
especialmente dirigidas a garantizar que las decisiones estratégicas de las
multinacionales no resulten contrarias al espíritu y finalidad del proyecto
BEPS. De este modo, las posibilidades de control se aproximan en el tiempo a la
realización de las operaciones o la presentación de la declaración.
Ø A
todo lo anterior se sumarán otros controles que tradicionalmente se vienen
considerando prioritarios por la AEAT, vinculados a riesgos fiscales tales como
la división artificial de actividad y ocultación de titularidades bajo figuras
societarias sin actividad económica real; los signos externos de riqueza
analizados mediante acciones combinadas de las áreas de Inspección y Vigilancia
Aduanera; la utilización de testaferros y empresas fantasma, o el control de
las tramas de fraude en el IVA, en las importaciones de productos de Asia y en
el sector de los hidrocarburos.
todo lo anterior se sumarán otros controles que tradicionalmente se vienen
considerando prioritarios por la AEAT, vinculados a riesgos fiscales tales como
la división artificial de actividad y ocultación de titularidades bajo figuras
societarias sin actividad económica real; los signos externos de riqueza
analizados mediante acciones combinadas de las áreas de Inspección y Vigilancia
Aduanera; la utilización de testaferros y empresas fantasma, o el control de
las tramas de fraude en el IVA, en las importaciones de productos de Asia y en
el sector de los hidrocarburos.
Ø En
el área del control aduanero se insistirá en ámbitos como la lucha contra la
fabricación clandestina de cigarrillos, el desvío ilegal de hoja de tabaco con
destino a consumidores finales y el control de los envíos entre particulares
efectuados por vía postal o a través de empresas de mensajería. En materia de
blanqueo de capitales, se impulsará el desarrollo de herramientas que faciliten
la investigación sobre grandes organizaciones criminales.
el área del control aduanero se insistirá en ámbitos como la lucha contra la
fabricación clandestina de cigarrillos, el desvío ilegal de hoja de tabaco con
destino a consumidores finales y el control de los envíos entre particulares
efectuados por vía postal o a través de empresas de mensajería. En materia de
blanqueo de capitales, se impulsará el desarrollo de herramientas que faciliten
la investigación sobre grandes organizaciones criminales.
Prevención y control del fraude en fase recaudatoria
Ø En
el Área de Recaudación, y al objeto de anticipar la reacción ante el fraude en
los casos de riesgo de cobro, se insistirá en la realización de medidas
cautelares, derivaciones de responsabilidad e investigaciones patrimoniales que
pongan de manifiesto insolvencias ficticias o conductas tendentes a eludir el
pago de las deudas mediante la ocultación patrimonial, o que pudieran
constituir, incluso, posibles insolvencias punibles.
el Área de Recaudación, y al objeto de anticipar la reacción ante el fraude en
los casos de riesgo de cobro, se insistirá en la realización de medidas
cautelares, derivaciones de responsabilidad e investigaciones patrimoniales que
pongan de manifiesto insolvencias ficticias o conductas tendentes a eludir el
pago de las deudas mediante la ocultación patrimonial, o que pudieran
constituir, incluso, posibles insolvencias punibles.
Ø Entre
otras medidas, será prioritario el seguimiento continuado de deudores con
elevados importes adeudados, mediante una exhaustiva y permanente investigación
patrimonial, así como un control sistemático de sus deudas pendientes con la
finalidad de estar en plena disposición para efectuar el cobro de las mismas.
otras medidas, será prioritario el seguimiento continuado de deudores con
elevados importes adeudados, mediante una exhaustiva y permanente investigación
patrimonial, así como un control sistemático de sus deudas pendientes con la
finalidad de estar en plena disposición para efectuar el cobro de las mismas.
Ø También
se hará un seguimiento de insolvencias aparentes, impulsando las acciones
penales que, en su caso, correspondan, y se procederá a la revisión de la
situación de deudores previamente declarados fallidos, comprobando si su
situación patrimonial permite la realización del cobro previamente frustrado
por insolvencia.
se hará un seguimiento de insolvencias aparentes, impulsando las acciones
penales que, en su caso, correspondan, y se procederá a la revisión de la
situación de deudores previamente declarados fallidos, comprobando si su
situación patrimonial permite la realización del cobro previamente frustrado
por insolvencia.
Ø Igualmente,
se intensificarán las actuaciones de control en materia concursal para impedir
conductas defraudatorias tendentes a eludir el pago de las deudas tributarias y
se reforzarán las actuaciones para el cobro de deudas vinculadas a delito
contra la Hacienda Pública y contrabando.
se intensificarán las actuaciones de control en materia concursal para impedir
conductas defraudatorias tendentes a eludir el pago de las deudas tributarias y
se reforzarán las actuaciones para el cobro de deudas vinculadas a delito
contra la Hacienda Pública y contrabando.
Ø De
la misma forma, se realizará un control permanente para seguir reduciendo la
deuda pendiente, en particular la deuda en fase de embargo.
la misma forma, se realizará un control permanente para seguir reduciendo la
deuda pendiente, en particular la deuda en fase de embargo.
Pueden
ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o
aclaración que puedan tener al respecto.
ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o
aclaración que puedan tener al respecto.
Un
cordial saludo,
cordial saludo,
José María Quintanar Isasi